Файл: ПЛАНИРОВАНИЕ И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ В СОВРЕМЕННОЙ ПРАКТИКЕ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА НА ПРИМЕРЕ жск «эНЕРГЕТИК».pdf

В разделе I указана доходная часть бюджета, в разделе II – расходная.

В доходной части прописана статья «Планируемое начисление квартплаты». Сумма к получению за год запланирована в размере 1 334, 45 тыс. руб. Данный показатель рассчитан с учетом действующих нормативных документов на декабрь 2016 года[12].

Расходная часть делится на 6 основных статей с детализацией, с учетом имеющихся у ЖСК договоров с подрядными организациями.

Статья «Техническое обслуживание» состоит из расходов на:

1. Услуги по обслуживанию лифта по договору с АО «Мослифт». Запланировано 35 тыс. руб.
2. Услуги по вывозу и переработке твердых бытовых отходов по договору с АО «Экотехпром». Запланировано 40 тыс. руб.
3. Услуги по техническому обслуживанию газовых труб. По договору с АО «Мосгаз» ежегодно проводится проверка газового оборудования дома. Выставляется счет исходя из количества проверенных квартир. Запланировано 31 тыс. руб.
4. Услуги за электроэнергию в подъезде, на лестничных клетках и уличных осветительных приборов (уличная табличка и фонарь) по договору с АО «Мосэнергосбыт». Расчеты осуществляются в соответствии с ежемесячными показаниями, подаваемыми бухгалтером на основании данных счетчиков в подвальном помещении. Запланировано 36 тыс. руб.
5. Услуги подрядной организации ООО «ТТ» за обслуживания дома в части уборки домовой и дворовой территорий, ремонт или замена осветительных приборов, обслуживание и ремонт канализационных, водопроводных труб в подвалах и квартирах (по запросу жильцов). По договору установлена фиксированная ежемесячная цена в размере 47 тыс. руб.
6. На прочие услуги бухгалтером запланировано 22 тыс.руб.

Общая сумма, запланированная на техническое обслуживание, составила 728 901, 14 руб. Данный показатель был получен из расчета действующего тарифа 26,53 руб. за кв.м. При этом, для расчета берется не общая жилая площадь 2 590,4 кв.м., а показатель с учетом имеющихся у жильцов льгот – 2 289, 55 кв.м.

Планируемая стоимость технического обслуживания на год = тариф * льготную площадь * кол-во месяцев в году = 26,53 * 2 289,55 *12 = 728 901, 14

Статья «Административные расходы» рассчитывается по такому же принципу. Уровень тарифа установлен внутренним приказом ЖСК и прописан в дополнении к учетной политики в размере 7, 47 руб. за кв. м. с учетом предоставляемых льгот. Таким образом, общая планируемая стоимость административных расходов рассчитывается по формуле:

Планируемая стоимость административных расходов на год = тариф * льготную площадь * кол-во месяцев в году = 7,47 * 2 289,55 *12 = 205 235, 26

Полученные по этой статье денежные средства распределяются на заработную плату Председателя Правления ЖСК и Главного бухгалтера в общей сумме 120 тыс. руб., отчисления во внебюджетные фонды в размере 36 тыс. руб. На ежемесячное обслуживание банковского счета и системы Internet-Banking запланировано 20 тыс. руб., на канцелярские товары для аппарата управления – 10 тыс. руб., на обслуживание оргтехники бухгалтерии 15 тыс. руб. Оставшаяся сумма в размере 4 235, 26 рублей бухгалтером отнесена на непредвиденные расходы.

Между ЖСК «Энергетик» и АО «Мосводоканал» заключен договор на услуги по предоставлению холодной воды и водоотведению. В соответствиями с ежемесячными показаниями установленного в подвальном помещении счетчика, АО «Мосводоканал» выставляет счета. В течении года стоимость к оплате варьировалась от 19 до 32 тыс. руб. в зависимости от потребляемого объема воды. Сметой запланировано на данную услугу 240 тыс. руб. на год.

ЖСК «Энергетик» обслуживает две телевизионные компании: ПАО «Ростелеком» и ЗАО «Астра». Жильцы дома выбирали обслуживающего оператора исходя из потребностей в количестве каналов. ЗАО «Астра» предоставляет минимальный пакет каналов, ПАО «Ростелеком» предоставляет больший пакет каналов и цифровой сигнал вещания. На декабрь 2016 года стоимость ЗАО «Астра» составляла 65 руб. за единицу, стоимость ПАО «Ростелеком» - 191 руб. за ед. Услугами ЗАО «Астра» пользуются 42 квартиры, услугами ПАО «Ростелеком» - 28 квартир. Две квартиры услуги ТВ-вещания не используют, так как собственники не проживают и квартиру не сдают. При этом на данный вид услуги также предоставляются льготы. Таким образом, из расчета количества подключенных квартир к тому или иному оператору и используемых тарифов получается следующее.

Планируемая стоимость услуг ЗАО «Астра» в год без учета льгот = тариф * количество подключенных операторов * кол-во месяцев в году = 65 * 42 *12 = 32 760 руб.

Планируемая стоимость услуг ПАО «Ростелеком» в год без учета льгот = тариф * количество подключенных операторов * кол-во месяцев в году = 191 * 28 *12 = 64 176 руб.

Планируемая стоимость услуг ТВ в год без учета льгот = Планируемая стоимость услуг ЗАО «Астра» в год без учета льгот + Планируемая стоимость услуг ПАО «Ростелеком» в год без учета льгот = 32 760 + 64 176 = 96 936 руб.

Примерная стоимость льготы по данной услуги рассчитана бухгалтером в размере 3 677, 88 руб. Данный показатель был равномерно распределен по обоим поставщикам услуг. Таким образом, планируемая сумма к оплате ЗАО «Астра» составила 30 921, 06 руб., ПАО «Ростелеком» - 62 337, 06 руб. Общая стоимость, запланированная на услуги по обслуживанию телевизионной антенны составили 93 258, 12 рублей на год с учетом предоставляемых льгот.

В доме установлена домофонная система, которую обслуживает ООО «Диал-Сервис». По действующему договору стоимость ежемесячного обслуживания установлена в размере 43 руб. с квартиры. Данные услуги выставляются всем жильцам вне зависимости от наличия в квартире переговорного устройства.

Планируемая стоимость услуги ООО «Диал-Сервис» на год = тариф * кол-во квартир * кол-во месяцев в году = 43 * 72 * 12 = 37 152, 00 руб.

На момент построения дома в каждой квартире ЖСК «Энергетик» была установлена абонентская радиоточка. В настоящий момент в сорока квартирах абонентская радиоточка отключена, и данная услуга не оплачивается. Однако тридцать две квартиры такое оборудование имеют. ЖСК «Энергетик» заключил договор с ФГУП РСВО на обслуживание данного устройства. Согласно тарифам, запланированным на декабрь 2016 года, услуга предоставляется из расчета 77, 88 руб. за единицу. Таким образом, планируемая стоимость данной услуги равна:

Планируемая стоимость за обслуживание радиоточки на год = тариф * кол-во квартир, пользуемых услугой * кол-во месяцев в году = 32 * 77, 88 * 12 = 29 905, 92 руб.

На момент составления сметы, данные о возможных изменениях тарифов у бухгалтера отсутствовали.

Общая стоимость планируемых расходов рассчитывается путем суммирования общих расходов по статьям:

Планируемая стоимость расходов ЖСК «Энергетик» = Планируемая стоимость технического обслуживания на год + Планируемая стоимость административных расходов на год + Планируемая стоимость услуг АО «Мосводоканал» на год + Планируемая стоимость услуг по обслуживанию телевизионной антенны на год + Планируемая стоимость услуги ООО «Диал-Сервис» на год + Планируемая стоимость за обслуживание радиоточки на год = 728 901, 14 + 205 235, 26 + 240 000, 00 + 93 258, 12 + 37152, 00 + 29 905, 93 = 1 334 452, 44 руб.

Таким образом, стоимость планируемого к получению дохода совпадает с суммой планируемых расходов в году.

Исходя из вышесказанного сделаем вывод. Правлением ЖСК «Энергетик» в декабре 2016 года утвержден бюджет доходов и расходов на 2017 год. Планируемые доходы рассчитаны в сумме 1 334 452, 44 рубля. Данные денежные средства планируются к распределению по основным статьям расходов: «Техническое обслуживании», «Административные расходы», «Услуги по холодной воде», «Услуги по обслуживанию телевизионной антенной системы», «Услуги по обслуживанию домофонной системы», «Услуги по обслуживанию радиоточки». Предполагаемые расходы совпали с предполагаемыми доходами, таким образом, главное условие ЖСК было соблюдено – отсутствие прибылей и убытков.

Анализ исполнения бюджета ЖСК «Энергетик» на 2017 год и отчета о его выполнение

В январе 2018 года бухгалтером ЖСК была составлена фактическая смета доходов и расходов за 2017 год (приложение 10) и проведен анализ отклонений по доходным и расходным статьям.

В статье «доходы» указано только одна статья «Начисление квартплаты». Было запланировано к получению около 1 334 тыс. руб. Стоимость фактически начисленной квартплаты составила 1 380 655, 45 руб. Разница между плановым показателем и фактическим составила 46 203, 01 руб. Такое отклонение возникло вследствие повышения тарифов на услуги ЖКХ в январе, марте и июле 2017 года.

Рассмотрим частоту изменений тарифов на услуги ЖКХ в 2017 году. Данные представлены в таблице 2.

Из таблицы 2 видно, что за исключением услуг по обслуживанию радиоточки, тарифы менялись 1 раз в год – в январе, марте или июле 2017 года.

Таблица 2

Частота изменений тарифов услуг ЖКХ в 2017 году

Таблица составлена по данным бухгалтерской документации и Постановления правительства Москвы от 15.12.2015 № 889-ПП, от 13.12.2016 № 848-ПП [11], [12].

Рассмотрим отношения увеличения тарифов в сравнении с 2016 годом в таблице 3.

Таблица 3

Анализ изменений тарифов на услуги ЖКХ в 2017 году

Таблица составлена по данным бухгалтерской документации и Постановления правительства Москвы от 15.12.2015 № 889-ПП, от 13.12.2016 № 848-ПП.

Из таблицы 3 видно, что наибольший рост произошел по тарифу на услуги по обслуживанию радиоточки – на 1, 27%. Это также обусловлено двойным увеличением показателя. Стоимость услуг ЗАО «Астра» была увеличена на 15 руб., что составило 1,23%. Наименьшее увеличение составило 1,02 % по статье «Техническое обслуживание». ЖСК не меняло административные расходы в 2017 году. Стоимость услуг ПАО «Ростелеком» и ООО «Диал-Сервис» увеличились соответственно на 1,06 и 1,11%. Средний рост всех тарифов, используемых ЖСК составил 0,95 %.

Рассмотрим расходную часть сметы ЖСК. В таблице 4 представлен анализ показателей по техническому обслуживанию. Из таблицы 4 видно, что почти все показатели имеют отрицательные значения. Положительная разница наблюдается по статье «Услуги по техническому обслуживанию газового оборудования» - 11 тыс.руб. Связано это с тем, что при ежегодной проверке не был охвачен весь объем квартир, а счет выставляется по фактическому количеству проверенных жилых помещений.