Файл: Определение, основные задачи, функции бухгалтерского учета ( Теоретические и методологические аспекты определения бухгалтерского учета, основные задачи, функции бухгалтерского учета ).pdf

452, 471 «Кредиты и средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям»

453, 472 «Кредиты и средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям»

454 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам – индивидуальным предпринимателям»

455 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам»

456, 473«Кредиты и средства, предоставленные юридическим лицам – нерезидентам»

457 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам-нерезидентам»

458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»

459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» (кроме счетов 45915, 45917, 45918)

Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

Для ведения аналитического учета резервов на возможные потери по ссудам, группируемым в портфели однородных ссуд, открываются отдельные лицевые счета по каждому портфелю.

3.1.4.14.  Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам:

47401, 47402 «Расчёты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям»,

47403, 47404 «Расчёты с валютными и фондовыми биржами»,

47405, 47406 «Расчёты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»,

47407, 47408 «Расчёты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и срочным сделкам»

• по счетам 47401, 47402 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям» - в разрезе участников расчетов;
• по счетам 47403, 47404 «Расчёты с валютными и фондовыми биржами» - в разрезе бирж (организованных рынков), видов операций с учётом правил заключения и исполнения сделок и расчётов на биржах (организованных рынках);
• по счетам 47405, 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» - по каждому клиенту и виду валют;
• по счетам 47407, 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и срочным сделкам» - по каждому клиенту и финансовому инструменту в разрезе валют.

3.1.4.15. Схема обозначения лицевого счета по балансовым счетам:

47410 «Требования по аккредитивам с нерезидентами»,

47412, 47413 «Операции по продаже и оплате лотерей»,

47414 «Платежи по приобретению и реализации памятных монет», 47415 «Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты»,

47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения», 47417 «Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения»,

47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведённые по корреспондентскому счёту кредитной организации из-за недостаточности средств».

Аналитический учет ведется:

• по счету 47410 «Требования по аккредитивам с нерезидентами» – по каждому банку, виду валюты, аккредитиву;
• по счетам 47412, 47413 «Операции по продаже и оплате лотерей» – по каждому эмитенту лотерей и их видам;
• по счету 47414 «Платежи по приобретению и реализации памятных монет» и по счету 47415 «Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты» – по номинальной стоимости памятных монет;
• по счетам 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения», 47417 «Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения» – на одном лицевом счете в каждой валюте с приложением к нему ведомости-расшифровки;
• по счетам 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств» - по каждому клиенту с разбивкой по группам очередности платежей.

3.1.4.16. Схема обозначения лицевых счетов по балансовому счету 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»

Аналитический учет ведется на консолидированных счетах в разрезе филиалов с возможностью просмотра начисленных процентов в разрезе каждого договора.

3.1.4.17. Схема обозначения лицевых счетов по балансовому счету 47422 «Обязательства по прочим операциям»:

Аналитический учет ведется по каждому клиенту или виду операций.

3.1.4.18. Схема обозначения лицевых счетов по балансовому счету 47423 «Требования по прочим операциям»:

Аналитический учет ведется по каждому клиенту или виду операций.

3.1.4.19. Схема обозначения лицевых счетов по балансовому счету 47425 «Резервы на возможные потери».

Для ведения аналитического учета открываются отдельные лицевые счета по каждому элементу расчетной базы резерва или по каждому портфелю однородных элементов.

3.1.4.20. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам 47426 «Обязательства по уплате процентов», 47427 «Требования по получению процентов»:

Аналитический учет ведется по каждому договору.

3.1.4.21. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам 476 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов»

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключённому договору.

3.1.4.22. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам:

477 «Операции финансовой аренды (лизинга)»,

478 «Вложения в приобретенные права требования»,

479 «Активы, переданные в доверительное управление».

В аналитическом учете ведутся лицевые счета:

• по счёту 477 «Операции финансовой аренды (лизинга)» по каждому договору,
• по счёту 478 «Вложения в приобретённые права требования» - по каждому договору, в том числе по каждой закладной,
• по счёту 479 «Активы, переданные в доверительное управление» - по каждому договору доверительного управления и ОФБУ.

3.1.5. Раздел 5. «ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ И ПРОИЗВОДНЫМИ ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ»

3.1.5.1. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам:

501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»,

502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи»,

503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения»,

509 «Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами»

Аналитический учет ведется в балансе Головной организации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов.

3.1.5.2. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам:

504 «Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения»,

50505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок»,

506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»,

507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи»

Аналитический учет по счетам 504 «Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения», 50505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок» ведется на балансе Головной организации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов.