Файл: Виды бюджетов организации и порядок их формирований.doc

1.2 Виды бюджетов организации

Бюджет – календарный план управления денежными средствами, который включает расходы и доходы предприятия. Данный документ активно используется как при планировании деятельности, так и для контроля производственных процессов⁴. Выделяют несколько видов бюджетов, с которыми работает каждый бухгалтер и финансист.

Постановка бюджетирования – один из самых важных финансовых процессов на предприятии. Бюджет является стратегическим планом, который определяет основные направления развития предприятия.

Выделяют несколько основных видов бюджетов:

– генеральный бюджет;

– финансовый бюджет;

– операционный бюджет.

Генеральный бюджет.

Данный вид плана включает всеобъемлющую информацию, которая объединяет финансовое планирование всех подразделений и определяет общий управленческий баланс. Генеральный бюджет также часто называют основным либо общим. Чаще всего данный план разделяют на финансовый бюджет и операционный бюджет.

Составляющие операционного бюджета.

Операционный бюджет состоит из бюджета доходов и расходов, который является таким же важным для анализа общей ситуации на предприятии, как и управленческий учет затрат. В операционный входят такие расходы и доходы, как заработная плата, расходы по амортизации, бюджеты производства и продаж, расходы по налогообложению, и др. Консолидация проводок позволит сделать использования операционного плана более эффективным.

Особенности финансового бюджетирования.

Рассматривая финансовый бюджет, специалисты чаще всего имеют в виду несколько крайне важных документов, таких, как аналитический отчёт о прогнозировании бухгалтерского отчета, прогнозирование движения капитала предприятия, анализ будущих убытков и прибыли, прогнозирование движения денежных средств. Данный вид планирования позволяет принимать стратегические решения и вносить поправки в поточные процессы. Именно финансовый бюджет чаще всего презентуют инвесторам

---

⁵.

Стоит учитывать, что не существует точных форм для бюджетирования на предприятии, поэтому каждый финансовый отдел самостоятельно ищет самую удобную для себя структуру. Используя творческий подходе, специалисты создают работают с удобными бюджетами, которые позволяют найти лучшие стратегии развития их компании.

К основным видам относятся бюджеты:

1. Операционные, обобщающие сведения о плановых значениях стоимостных и натуральных показателей в разрезе текущих операций организации.

2. Инвестиционные, формируемые на основе данных инвестиционной деятельности.

3. Финансовые, включающие сведения о доходах, плановых расходах, обязательствах, активах, объемах собственного капитала⁶.

Кроме того, существующая классификация позволяет выделять такие разновидности, как долгосрочные и краткосрочные бюджеты, постатейные, статические и гибкие, профицитные и дефицитные, сбалансированные, преемственные.

По масштабу выделяют бюджеты субъектов, местные, федеральные, консолидированные – объединяющие все виды бюджетов конкретного субъекта.

Операционные.

Для операционных бюджетов характерно включение нескольких других видов, так как в них могут существовать расходы и доходы компании от разных типов ее деятельности.

Сюда включаются налоги на собственность, оплата коммунальных услуг, коммерческие, управленческие и производственных расходы, а также потери, связанные с амортизацией основных средств.

Назначением этого вида является раздельный учет целевых расходов и фиксация доходов, полученных отдельными структурными подразделениями.

Подвиды операционных бюджетов.

Категорию подразделяют на несколько подгрупп. К ней относятся бюджеты:

– текущих периодов;

– функциональные;

– ЦФО – центра финансовой ответственности;

– инвестиционные.

В рамках этих подгрупп возможно осуществление контроля за продажами, закупками, производственными запасами, трудовыми и коммерческими расходами, административными затратами.

Инвестиционные.

Этот вид предназначен для планирования инвестиционной деятельности, определения долгосрочных стратегических целей. Включает в себя бюджеты на:

---

– вывод на рынок новых товаров;

– поиск и освоение дополнительных рынков сбыта;

– создание филиалов;

– возведение необходимых для хозяйствования объектов⁷.

Также может включать такой раздел, как расходы на приобретение производственного оборудования, своевременное введение его в эксплуатацию.

Финансовые.

Финансовый бюджет предприятия отражает ожидаемые финансовые последствия.

Он включает в себя ожидаемый отчет о движении денежных средств, отчет о прибыли, балансовый отчет.

Этот вид считается основным для любой организации. Позволяет обеспечить ее надежность и финансовую эффективность, корректно произвести разработку системы платежеспособности.

Вывод по первой главе: бюджетирование – это процесс планирования бюджета предприятия и составления календарного плана ведения и распределения финансовых активов, включая создание смет в соответствии с намеченными целями. Это также позволяет проанализировать основные статьи расходов и скорректировать бизнес-план управления организацией. 

Внедрение системы бюджетирования в организацию существенно снижает временные и денежные траты на достижение целей.

Позволяет координировать работу отделов и вносит четкость в поставленные цели и план их достижения по заданным критериям, а также предвидеть проблемы до их появления. 

Выделяют несколько основных видов бюджетов:

– генеральный бюджет;

– финансовый бюджет;

– операционный бюджет.

Генеральный бюджет также часто называют основным либо общим. Чаще всего данный план разделяют на финансовый бюджет и операционный бюджет.

В операционный входят такие расходы и доходы, как заработная плата, расходы по амортизации, бюджеты производства и продаж, расходы по налогообложению, и др.

Именно финансовый бюджет чаще всего презентуют инвесторам.

---

Глава 2 Формирование бюджетов организации

2.1 Этапы разработки бюджета организации

Подготовка бюджета компании – это циклическое действие с определенным периодом (чаще всего 1 год), которое состоит из трех основных этапов. Каждый этап может включать в себя дополнительные фазы, зависимо от инструментов и целей руководства. 

1. Планирование.

На этом этапе проводится подробный анализ показателей прошлой отчетности и подготовка плана для последующего внедрения с учетом экономической ситуации и возможной смены приоритетов. Следует внимательно подойти к этим моментам, так как наличие ошибок может привести к глобальным последствиям, вплоть до разорения бизнеса. Необходимо заранее продумать и составить список основных направлений и на ближайшее время. 

2. Реализация.

Внедрение действий для всех подразделений компании, способствующий достижению целей и решению задач. Лучше всего раздробить большой временной промежуток на короткие отрезки с четко намеченным планом. Во время реализации следует отслеживать показатели, чтобы выявить и устранить недочеты. 

3. Завершение.

Подведение итогов работы с их последующим анализом и сопоставлением теоретических и практических данных. Большое расхождение в показателях свидетельствует о плохой системе бюджетирования и непродуктивном функционировании фирмы⁸. 

Результатом бюджетирования становится получение следующих значений:

– денежных оттоков, притоков;

– расходов, доходов, финансового итога;

– обязательств, собственного капитала, активов⁹.

Неотъемлемыми составляющими бюджетирования являются контроль отклонений фактических показателей от запланированных, анализ и учет достигнутых по факту значений¹⁰.

Особенности бюджетов, основные отличия.

В экономике выделяют несколько особенностей бюджетов. К ним относят:

– принадлежность к ограниченному спецификой предприятия периоду;

Пример.

Для школы началом такого периода станет 1 сентября. Курортный отель начнет отсчет с 1 апреля. А предприятие непрерывного цикла начнет составлять бюджет с 1 января.

---

– наличие временных этапов, предполагающее разбивку по месяцам, кварталам;

– использование прогностических методик;

– многовариантность, главной характеристикой которой является рассмотрение нескольких сценариев развития;

– значимость внесенной информации, экономическая обоснованность, необходимость выделенных статей;

– пригодность для принятия текущих управленческих решений;

– учет внешних факторов;

– согласованность действий между структурными элементами организации.

Поскольку в создании бюджета принимают участие разные подразделения, зачастую преследующие разные интересы, согласованность такой работы выступает одной из наиболее важных особенностей¹¹.

Отличие бюджетирования и финансового планирования.

Кроме наименования эти два процесса отличаются временными показателями: бюджет нацелен на планирование расходов по неделям и месяцам, а финансовые цели определяются на 5-10 или даже 20 лет.

Вторым отличием является цель. В распределении финансовых потоков основным мотиватором выступает долгосрочная стратегия. А создание бюджета позволяет грамотно управлять капиталом каждый день.

И третье отличие заключается в системе оценки результатов. Успехи финансирования фиксируются на полугодовой или годовой основе. В то время как правильность бюджетирования можно оценивать раз в неделю, ежемесячно¹².

Ниже представлен один из вариантов последовательности составления бюджета компании. Данный пример свойственен для компаний малого и среднего бизнеса.

1. Формирование затратных частей БДР и БДДС

Из функциональных бюджетов переносятся обороты по статьям. Начисление затрат переносится в БДР, оплата затрат – в БДДС. Разнесение затрат производится с учетом разделения по видам деятельности.

2. Расчет налогов, включаемых в себестоимость для целей налогообложения

Производится расчет налогов (налог на имущество, ЕСН, НДС, и т.д.). 

3. Расчет необходимой прибыли

С учетом запланированных затрат на приобретение ОС, НМА, инвестиций, прогноза остатка денежных средств на начало планового периода и прочих факторов рассчитывается необходимая прибыль планового периода по видам деятельности.

---