Файл: Теоретические основы управления продажами в розничной торговле.rtf

Анализ движения кадров данного торгового предприятия за отчетный год, проведенный по таблице 2.1.4, позволил выявить следующее:

в отчетном периоде по сравнению с прошлым среднесписочная численность увеличилась на 3 человека или на 6,12% и составила 52 человека;

коэффициент текучести и коэффициент оборота по выбытию составил в прошлом году 0,04 соответственно, в отчетном периоде уволенных не было;

необходимо отметить, что основной коллектив фирмы постоянный, в прошлом году уволили 2 человека, в отчетном - ни одного. Такая ситуация на предприятии оценивается позитивно, поскольку текучесть кадров, сокращение стажа работы - отрицательно сказывается на повышении квалификации и производственных навыках работников, что в конечном итоге ведет к снижению производительности труда и сокращению других показателей хозяйственной деятельности предприятия.

Проанализируем состав и структуру фонда заработной платы предприятия (таблица 2.1.5.). Рассчитаем относительную и абсолютную экономию фонда заработной платы предприятия за отчетный период.

Таблица 2.1.5 Структура и состав фонда заработной платы

Показатели	2009 г.		2010 г.			Отклонение по			Темп изменения, %
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумме, тыс. руб.		уд. весу, %
1. Фонд заработной платы всего, в т.ч.	259,8	100,0	216,8	100,0	-43,0		-	83,45
1.1. Заработная плата в денежной форме, из нее	259,8	100,0	216,8	100,0	-43,0		-	83,45
А) заработная плата по тарифным ставкам, окладам	135,1	52	114,9	53	-20,2		1,0	85,05
Б) выплаты компенсирующего и стимулирующего характера	114,3	44	93,2	43	-21,1		-1,0	81,55
В) оплата неотработанного времени	10,4	4	8,7	4	-1,7		0,0	83,45

В 2009 году фонд заработной платы составил 259,8 тыс. руб., наблюдается значительное сокращение этого показателя в 2010 году на 43 тыс. руб. или чуть больше 16%. Причем заработная плата в денежной форме составляет весь фонд заработной платы. Чуть больше половины составляет заработная плата по тарифным ставкам, окладам 53%; в абсолютном выражении снижение составило 20,2 тыс. руб. или 14,95%.

Выплаты компенсирующего характера сократились в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 18,45%, их удельный вес в фонде заработной платы сократился на 1% и составил 43%. Что касается оплаты за неотработанное время, то по сумме произошло сокращение на 1,7 тыс. руб. и в отчетном году указанные выплаты составили 8,7 тыс. руб. Их удельный вес в общем фонде заработной платы не изменился на протяжении анализируемого периода и составил 4%. На данном предприятии не наблюдается денежных компенсаций работникам и заработной платы в натуральном выражении.

Рассчитаем относительную и абсолютную экономию (перерасход) фонда заработной платы предприятия за отчетный период:

Относительная экономия (перерасход)

Э± = ФЗП отч - (РТО отч Уфзп_пр / 100), (2.1.4)*

где ФЗП отч - фонд заработной платы отчетного года, руб.;

РТО отч - розничный товарооборот отчетного года, руб.;

Уфзп_пр - уровень фонда заработной платы прошлого года, %.
Э± = 216,8 - (15465,4 * 3,37 / 100) = -304,4 (тыс. руб.)

Уфзп_пр= ФЗП пр / РТО пр * 100 = 259,8 / 7713,3 * 100 = 3,37 (%)

Или Э± = (У фзп _отч - Уфзп_пр) * РТО _отч/ 100, (2.1.5)
где Уфзп _отч - уровень фонда заработной платы отчетного года, %.
У фзп

_отч= ФЗП _отч / РТО _отч* 100 = 216,8 / 15465,4 * 100 = 1,40%

Э± = (1,40 - 3,37) * 15465,4 / 100 = -304,4 (тыс. руб.)

Абсолютная экономия = ФЗП _отч - ФЗП _пр = 216,8-259,8 = -43 тыс. руб.
Из приведенных расчетов можно говорить об абсолютной и относительной экономии фонда заработной платы.

Проведем анализ затрат на производство и реализацию продукции.

В таблице 2.1.6 представлена динамика расходов рассматриваемого торгового предприятия. Общая сумма составила 722,4 тыс. руб. в отчетном году, что меньше прошлого года на 60 тыс. руб. Издержки обращения имеют наибольший удельный вес 78,68%, их сумма составила 568,4 тыс. руб. В отчетном году предприятие платит налог на прибыль в сумме 108,2 тыс. руб.
Таблица 2.1.6 Анализ расходов предприятия ООО «Аква-бренд», (тыс. руб.)

Показатели	2009 г.			2010 г.			Отклонение, (+,-)			Темп изменения, %
		сумма	уд. вес, %		сумма	уд. вес, %		по сумме	по уд. весу, %
Расходы всего, в том числе:		782,4	100,00		722,4	100,00		-60,0	-		92,33
-издержки обращения		714,2	91,28		568,4	78,68		-145,8	-12,60		79,59
- проценты к уплате		-	-		-	-		-	-		-
-операционные расходы		59,6	7,62		45,8	6,34		-13,8	-1,28		76,85
-налог на прибыль		8,6	1,10		108,2	14,98		99,6	13,88		1258,1

Анализ структуры издержек обращения за отчетный и прошлый годы, проведённый по таблице 2.2.6 показал, что общая сумма издержек обращения сократилась на 145,8 тыс. руб. или на 20,41% и составила в отчетном году 568,4 тыс. руб.

На сокращение общей суммы издержек обращения в отчетном году повлияло сокращение сумм расходов по различным статьям, в частности расходы на рекламу сократились на 64 тыс. руб. или более чем на 50%, сумма которых составила 58,7 тыс. руб.

Еще одним важным моментом анализа издержек обращения является определение относительной экономии или перерасхода, которые определяется по формуле.

Отн. э (п) = (Рсн(пов) РТОотч.) / 100, (2.1.6)*

где Отн э (п) - относительная экономия (перерасход), руб.;

Рсн (пов) - размер снижения или повышения уровня издержек обращения, %;

РТОотч. - розничный товарооборот за отчетный период, руб.

Отн. э (п) = (-5,584*15465,4)/100 = -863,6 (тыс. руб.)

Рассмотрим динамику издержек обращения и их структуру на основе данных таблицы 2.1.7.

Таблица 2.1.7 Анализ уровня издержек обращения по статьям затрат предприятия, тыс. руб.

Наименование статей	2009 г.		2010 г.			Отклонение по			Относит. Экономия/ перерасход
	сумма, руб.	уровень, %		сумма, руб.	уровень, %		сумме, руб.	по уровню, %
Транспортные расходы	117,0	1,517		110,3	0,713		-6,7	-0,803		-124,2
Расходы на оплату труда	259,8	3,368		216,8	1,402		-43,0	-1,966		-304,0
Отчисления на социальные нужды	92,5	1,199		77,2	0,499		-15,3	-0,700		-108,3
Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров	15,9	0,206		6,4	0,042		-9,4	-0,164		-25,4
Расходы на рекламу	122,7	1,591		58,7	0,379		-64,0	-1,211		-187,4
Амортизация основных средств	0,7	0,009		0,7	0,004		0,0	-0,005		-0,7
Ремонт основных средств	17,7	0,230		4,5	0,029		-13,2	-0,200		-31,0
Расходы на аренду	25,9	0,336		24,4	0,158		-1,5	-0,178		-27,6
Прочие расходы	62,1	0,805		69,4	0,449		7,3	-0,356		-55,1
Итого	714,2	9,259		568,4	3,675		-145,8	-5,584		-863,6

Расчет говорит о том, что в отчетном году происходит экономия издержек обращения по отношению к прошлому периоду на 863,6 тыс. руб. Как показано в таблице 2.2.6, уровень издержек обращения сокращается за анализируемый период на 5,6% и он составил в отчетном году 3,68%. Данная тенденция была обусловлена снижением уровней всех затрат предприятия.