Файл: Жилкина Л.В. Учет и контроль в пищевой промышленности.pdf

ных средств — в разработочных таблицах № 6 и № 9. Использование амортизационного фонда отражают в j журналах-ордерах № 2; 4; 12.

При капитальном ремонте производят осмотр и раз­ борку всего объекта, замену всех износившихся запас­ ных частей, деталей, узлов и пр. Затраты на проведение

капитальный ремонт и источники его финансирования определяются сметой на год с разбивкой по кварталам и объектам.

,При подрядном способе проведения ремонта все ка­ питальные работы выполняют подрядчики, которыми мо­ гут быть специальные ремонтные заводы, строительномонтажные, строительные и специализированные пред­ приятия и организации.

Объем работ, стоимость, сроки окончания капиталь­ ного ремонта подрядным способом определяются дого­ воромпредприятия с подрядчиком. Основанием для уче­ та затрат и выполненных работ служат платежные тре­ бования, выписанные подрядчиком после завершения ремонта и акт сдачи объекта в эксплуатацию.

Все затраты на капитальный ремонт, независимо от способа его выполнения, относят, на дебет счета 03, а по кредиту проводят списание затрат за счет соответ­ ствующего источника.

Стоимость капитального ремонта, выполненного под­ рядным способом, отражают на дебете счета 03 и кре­ дите счета 60. '

Оплату платежных требований отражают на основа­ нии выписки из расчетного счета на дебете счета 60 и кредите счета 51.

89

Затраты на капитальный ремонт прочих основных средств (кроме рабочих машин и оборудования) учиты­ вают также на счете 23, если ремонт проводится в ре- монтио-механическом цехе. После окончания ремонта его стоимость перечисляют непосредственно на счет 03 бух­ галтерской проводкой: дебет счета 03, кредит счета ,23.

Затраты на капитальный ремонт зданий, сооружений,

дебет счета 03 с кредита счетов 70, 69, 89. Прочие рас­ ходы (износ малоценных и быстроизнашивающихся пред­

мым затратам на ремонт 'Присоединяют сумму общеза­ водских расходов в доле, предусмотренной сметой или нормой, дебетуя счет 03 и кредитуя счет 26.

Капитальный ремонт зданий и сооружений, выпол­ ненный отделом капитального строительства (ОКС) предприятия в комплексной сумме затрат на основании авизо (справки) ОКС отражают по дебету счета 03 и кредиту счета 79.

Если при выполнении капитального ремонта и заме­ не изношенных частей получают лом, топливо или запас­ ные части, годные для использования, их приходуют по прейскурантным ценам или ценам реализации. На эту сумму уменьшают затраты на капитальный ремонт. Оприходование остатков, полученных в результате капи­ тального ремонта, отражают по дебету счетов 05/3, 06, 08 и кредиту счетов 23 или 03.

На счете 03, независимо от способа проведения ре­ монтных работ и места их. осуществления, отражают всю фактическую себестоимость ремонта. Законченный капитальный ремонт оформляют «Актом приема: сдачи отремонтированных, реконструированных и .модернизиро­ ванных объектов» (форма № ОС-4). Фактические затра­ ты по ремонту списывают на уменьшение амортизаци­ онного фонда, предназначенного на капитальный ремонт.

91

При этом производят запись на дебете счетов 86/2 или 86/4 и кредите счета 03.

В результате капитального ремонта остаточная стои­ мость основных средств восстанавливается. Поэтому ве­ личина износа основных средств в части на капитальный ремонт уменьшается на стоимость капитального ремон­ та и восстанавливается величина уставного фонда. При этом дебетуют счет 02/2 и кредитуют счет 85. Уменьше­ ние износа при этом производится только в пределах имеющегося остатка по счету 02/2. Образование дебето­ вого сальдо по этому счету или же отнесение суммы из­ носа на счет 02/1 не допускается, чтобы избежать иска­ жения реальной стоимости и показателя состояния основ­ ных средств.

Аналитический учет капитального ремонта ведут по инвентарным объектам основных средств. Стоимость за­ конченного капитального ремонта заносят в инвентарные карточки отремонтированных объектов. В качестве реги­ стра аналитического учета затрат на капитальный ре­ монт целесообразно использовать ведомость № 18 жур- нально-ордерной формы, а в условиях механизирован­ ного учета — составлять табуляграмму-ведомость с шифрами ремонтируемых объектов и суммой затрат по смете и фактически.

Аналитические счета затрат на капитальный ремонт группируют по видам основных средств (капитальный ремонт производственного оборудования, жилых зданий и т. д.).

Текущий ремонт производится в процессе эксплуата­ ции основных средств и способствует поддержанию их в рабочем состоянии. К нему приравнивается и средний ремонт с периодичностью не более одного года, а также затраты по техническому уходу за машинами, оборудо­ ванием и по устранению разного рода мелких неисправ­ ностей.

Расходы по текущему ремонту планируют и учиты­ вают в составе издержек производства. Их оформляют лимитно-заборными картами и требованиями-накладны­ ми на материалы и запасные части, нарядами на ремонт­ ные работы и списывают непосредственно на дебет сче­ тов 24, 23, 25, 26. При этом кредитуют счета 05/3, 08, 70.

Особым видом текущего ремонта является плановопредупредительный (профилактический) текущий ремонт

92

оборудования и прочих основных средств. Его проводят одновременно по всем объектам. Он связан со значи­

производят в нерабочий период, а в' несезонных — в лет­ ний период массовых отпусков рабочих.

Для равномерного включения в себестоимость про­

года. Например, при стоимости ремонта по плану 6000 руб. и межремонтного периода 12 мес. ежемесячно

«Планово-предупредительный ремонт производственного оборудования». На дебет этого счета будут относиться: стоимость израсходованных запасных частей, ремонтных материалов, начисленная заработная плата рабочим за ремонт с отчислениями ~на социальное страхование и начислением резерва на оплату отпусков, цеховые рас­ ходы ремонтио-механнческого цеха. Производят записи по дебету счета 23 и кредиту счетов 08, 05/3, 70, 69, 89, 25.

После окончания ремонта его стоимость, равную об­ разованной сумме резерва, списывают на дебет счета 89 и кредит счета 23. Сумму, относящуюся к текущему ме­ сяцу, списывают непосредственно на дебет счетов 24, 25, 23 и кредит счета 23, а остальную сумму — на счет 31. В последующие месяцы до истечения хозяйственного

УЧЕТ ВЫБЫТИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Выбытие основных средств происходит в результате ликвидации, реализации, передачи другим предприятиям своей системы по распоряжению вышестоящей органи-

93