Файл: Жилкина Л.В. Учет и контроль в пищевой промышленности.pdf

пределах до 25 дней, а в некоторых случаях, с разреше­ ния управляющего банком — до 45 дней.

Основным документом на оформление аккредитива выступает заявление на аккредитив.

Оплата продукции, работ и услуг с аккредитива про­ изводится по предъявлению поставщиком реестра счетов (на бланках платежных требований, в названии которых вместо слов «платежное требование» надписывается «реестр счетов») и транспортных документов, удостове­ ряющих отгрузку товара.

Не реже одного раза в неделю банк, обслуживающий поставщика, высылает покупателю выписку с аккредитив­ ного счета, которая служит основанием для бухгалтер­ ского учета операций по этому счету.

Особый счет по грузообороту как одна из форм ино­ городних расчетов открывается при систематических рас­ четах с одним или несколькими поставщиками при усло­ вии, если в месте нахождения поставщика имеется представитель (уполномоченный) покупателя, который представляет в банк документы на право распоряжения •средствами с образцом своей подписи.

Срок действия особого счета не ограничивается. За­ крытие его производится банком по распоряжению поку­ пателя, а также в том случае, если в течение месяца не было движения средств по особому счету.

С особого счета производится оплата документов по­ ставщиков 'после акцепта их уполномоченным покупате­ ля. Банку предоставлено также право выдачи уполномо­ ченному наличных денег с особого счета для оплаты рас­ ходов по приемке и отгрузке товаров. Остаток денежных средств на особом счете разрешается пополнять путем перечисления дополнительных сумм. В этом преимущест­ во расчетов по особым счетам перед аккредитивами.

Учет расчетов по аккредитивам и особым счетам ведут на счете 55/2. Этот счет дебитуют при перечислении средств на аккредитивный или особый счет. По дебету он корреспондирует со'счетами 51 —при открытии аккреди­ тива или особого счета за счет собственных средств на расчетном счете; 90 — при открытии аккредитива или особого счета за счет ссуды банка. По кредиту учиты­ вают оплату материальных ценностей и услуг, а также возврат неиспользованных сумм с аккредитивных и осо­ бых счетов. При этом счет 55/2 по кредиту корреспон-

24

дирует со счетами 60 — оплата задолженности поставщи­ ков за полученные материальные ценности и подрядчиковза выполненные работы; 51 — возврат неиспользованной суммы с аккредитивного или особого счета на расчетный счет; 90 — возврат неиспользованной суммы с аккреди­ тивного или особого счета в погашение ссуды банка.

Предприятия-поставщики отражают на счетах рас­ четы по аккредитивам и особым счетам такими же запи­ сями, как и при акцептной форме расчетов.

Платежные поручения (форма № 873) используютсяпредприятиями при расчетах в следующих случаях:

— при погашении кредиторской задолженности (если

впоручении указан ее характер);

—за полученные товары и услуги, оформленные сче­ тами или другими документами, подтверждающими от­ пуск товаров или оказание услуг;

—в порядке плановых платежей;

—при неотфактурованных поставках;

—при перечислении взносов на капитальное строи­ тельство;

—при предварительной оплате товаров по одногородним поставкам, предстоящих перевозок автотранспортны­

ми предприятиями и связанных с ними других работ;..

—при предварительной оплате услуг связи;

—при внесении платежей в доход бюджета, органам социального страхования;

—при перечислении удержаний из заработной платы

идругих платежей в пользу отдельных граждан, вкладов в одногородние сберегательные кассы, сумм платежей торгующим организациям, удержанных с заработной пла­ ты рабочих и служащих за товары, проданные в кредит;

—при перераспределении и пополнении оборотных средств, оказании временной финансовой помощи пред­ приятиям, отчислении вышестоящим звеньям и перечис­ лении подведомственным организациям.

Платежное поручение представляет собой приказ бан­ ку от предприятия на списание с его расчетного счета определенной суммы на счет другого предприятия, орга­ низации или учреждения, находящийся в том или ином одногороднем или иногороднем банке.

Поручения могут быть представлены в банк в течениедесяти календарных дней после их выписки (при одногородних расчетах на сумму от 10 руб. и выше и при

25>

сервные, винодельческие, сахарные заводы и др.), заго­ товляющие сельскохозяйственную продукцию, для рас­ четов с колхозами выписывают сводные платежные пору­ чения специальной формы (№ 872-з).

При расчетах с предприятиями Министерства связи за переводы почтой, пересылку почтовых посылок и опла­ ту наложенных платежей, а также при разовых расчетах

ционного фонда на капитальный ремонт в резерв выше­ стоящей организации, отчислений на ее содержание и пр.; 76 — погашение разного рода кредиторской задолжен­ ности; 86 — перечисление Стройбанку суммы амортиза­ ционного фонда, выделенного на централизованные капитальные вложения.

Расчеты в порядке плановых платежей широко при­ меняются между предприятиями, связанными между собой постоянными поставками (между хлебозаводами и м-укомольными предприятиями, сахарными заводами и базами сбыта и пр.).

При этой форме расчетов ежедневно или периодически плательщик перечисляет поставщику плановую сумму платежа, устанавливаемую сторонами на предстоящий месяц или квартал, исходя из объема закупок или стои­ мости услуг по договору и периодичности платежей (час­ тоты поставок).

Для проведения перерасчета периодически, но не реже одного раза в месяц, производят сопоставление поступивших сумм с плановыми и фактическим отпуском товара. При этом, если плановый платеж за товары и услуги больше фактической задолженности, разницу

26

перечисляют с расчетного счета покупателя на счет по­

Документами на перечисление средств на счета по­ ставщиков служат платежные требования, поручения и чеки.

Учет расчетных операций при плановых платежах осуществляют на счетах бухгалтерского учета аналогичноакцептной форме расчетов.

Расчеты по зачету взаимных требований применяются при постоянных хозяйственных связях между предприя­ тиями. Они проводятся банком путем постоянно дейст­ вующих и разовых зачетов.

Расчеты по сальдо взаимных требований проводятся между предприятиями при взаимном отпуске товаров или оказании услуг. По согласованию сторон предприятие, на которое возложен учет расчетов, обязано по истечении* расчетного периода (но не позже следующего дня) выве­ сти сальдо по счету встречных требований и сообщить, его другой стороне. В тот же день на сумму сальдо выпи­ сывают платежное поручение или требование (если сум­ ма сальдо равна или более 25 руб.; в противном случае сумма сальдо относится к будущим платежам).

Учет расчетов ведут на счете 67 «Расчеты в порядке зачета взаимных требований». На дебет этого счета зачисляют поступившую от предприятий-покупателей выручку от реализации, а на кредите отражают перечис­ ление сумм предприятиям-поставщикам.

Принятые к зачету суммы дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за отгруженную им продукцию или оказанные услуги записывают на дебет счета 67 и кредит счетов 46 или 45. Суммы кредиторской задолжен­ ности поставщиков и подрядчиков за материалы и услуги записывают по дебету счета 60 и кредиту счета 67.

Если сумма дебиторской'задолженности превышает сумму кредиторской — сальдо зачисляют на расчетный или спецссудный счет (дебет счета 51 или 90, кредит сче­ та 67). В противном случае сальдо перечисляют с расчет­ ного или спецссудного счета (дебет счета 67, кредит сче­ та 51 или 90) и счет 67 закрывают.

Расчеты чеками получили в настоящее время широкое распространение в промышленности. При расчетах

27

пользуются чеками не акцептованными и акцептованны­ ми банком, а также чеками из лимитированных и нели-

Расчетные чеки, акцептованные банком, плательщик представляет в обслуживающий его банк на имя полу­ чателя средств вместе с платежным поручением.

Расчетные чеки применяют при одногородних расче­ тах за полученные товары и оказанные услуги от транслортных предприятий за перевозку грузов, а также при иногородних расчетах за товары и услуги, принятые поку­ пателем на месте.

Для расчетов лимитированными и нелимитированными чеками предприятию выдается чековая книжка сроком до шести месяцев. Лимит по каждой лимитированной чековой книжке не может быть менее 100 руб. При недо­ использовании чековой книжки банк может добавить лимит, но не более четырех раз по одной чековой книжке.

Если предприятия кредитуются по специальному ссудному счету, преобладающими в расчетах за кредитуе­ мые ценности являются чеки из нелимитированных чеко­ вых книжек.

Банк в установленные сроки выдает предприятию выписку со счета по лимитированным чековым книжкам, которые сверяются с отчетами экспедиторов и служат •основанием для отражения операций по этой форме рас­ четов на счетах бухгалтерского учета.

Учет расчетов лимитированными чеками ведут на сче­ те 55/2. Этот счет дебетуют при оформлении лимитиро­ ванной чековой книжки или пополнении лимита за счет собственных средств с расчетного счета или за счет крат­ косрочной ссуды банка. По дебету он корреспондирует со счетами 51 или 90.

Счёт 55/2 кредитуют при оплате материалов и услуг чеками из лимитированных чековых книжек. По кредиту он корреспондирует со счетами: 60, 05, 06, 08, 12, 43 и др.

Учет расчетов чеками из нелимитированной.чековой книжки ведут на счете 90.

28

УЧЕТ КРЕДИТОВ БАНКА

Кредиты банков — это вид заемных средств, пре­ доставляемых предприятиям для восполнения недостатка их собственных средств в процессе хозяйственной дея­ тельности. Кредит выдается на определенный срок и определенные цели с условием его возвратности и плат­ ности.

Кредиты подразделяются на краткосрочные и долго­ срочные. Срок кредита определяется временем оборота кредитуемых ценностей. На потребности, связанные с производственной деятельностью, предприятия полу­ чают, как правило, краткосрочные ссуды, а на потребно­ сти, связанные с капитальными вложениями — долгосроч­ ные. На некоторые производственные мероприятия, кото­ рые носят длительный характер, может быть выдан и долгосрочный кредит. Краткосрочные кредиты предприя­ тия получают сроком до одного года, а долгосрочные — сроком до 6 лет и более.

Предприятия пищевой промышленности пользуются

восновном кредитами банка:

—под сверхнормативные запасы товарно-материаль­ ных ценностей и сезонные затраты производства и заго­ товок сельскохозяйственного сырья;

—под расчетные документы в пути (по этому виду ссуд учитывают и расчеты чеками из нелимитированных чековых книжек);

—по зачетам платежей в децентрализованном по­

рядке;

—на покрытие затрат по капитальному ремонту основных средств;

—прочими кредитами (на покупку лимитированных чековых книжек; выставление аккредитивов, открытие и пополнение особых счетов по грузообороту; под сезонное накопление готовой продукции; на временное восполне­ ние недостатка собственных оборотных средств; на вы­ плату заработной платы);

—по обороту, являющиеся наиболее распространен­ ной формой кредитования предприятий пищевой промыш­ ленности. При этой форме кредитования часть собствен­ ных оборотных средств предприятий, предназначенных для образования запасов товарно-материальных цен­ ностей и затрат производства замещают банковским

29