Файл: Жангериев Ю.А. Кредиты по обороту и в основные фонды.pdf

При числе рабочих дней в мае 20 сумма срочного платежа со­ ставляет 9440 тыс. руб., фактически поступило выручки 10031,8 тыс. руб. К ним прибавляется превышение выручки над срочным платежом за предыдущий период регулирования в сумме 1178,3 тыс. руб. Результат регулирования задолженности по спе­ циальному ссудному счету за май — превышение выручки над срочным платежом 1770,1 тыс. руб. остается для использования в следующем периоде регулирования. Никаких проводок по ре­ зультатам регулирования не проводится. Такие же результаты регулирования задолженности по специальному ссудному счету

этот период по результатам регулирования только за январь и февраль имелись случаи превышения срочных платежей над вы­ ручкой. В январе —24,7 тыс. руб., в феврале—65,1 тыс. руб. Од­

ссудному счету был перечислен свободный остаток расчетного счета в сумме 137 тыс. руб., в феврале — 214,6 тыс. руб.

При образовании просроченной задолженности по ссудам ре­ гулирование спецссудного счета производится один раз в 10 дней или в другие согласованные с предприятиями сроки путем сопо­ ставления поступившей за период регулирования на специаль­ ный ссудный счет выручки с суммой срочного платежа. На сум­ му превышения выручки над срочным платежом просроченная задолженность по ссудам погашается со специального ссуд­

ного счета.

Недостаток выручки по сравнению со срочным платежом не предъявляется сразу ко взысканию, а прибавляется к очередно­ му срочному платежу за этот месяц. Если просроченная задол­ женность по ссудам не погашается до конца месяца, при регули­ ровании специального ссудного счета за последний период меся­ ца недовнесенная сумма срочного платежа относится на счет просроченных ссуд. Как видно из приведенного порядка, при на­ личии просроченных ссуд внутри месяца производится неполное регулирование задолженности по специальному ссудному счету. Регулирование преследует целью только погашение просрочен­ ных ссуд. При наличии просроченных ссуд несколько меняется режим проведения операций по специальному ссудному счету. Перечисление доли нематериальных затрат на расчетный счет производится ежедневно, исходя из выручки за предыдущий день. Выдача кредитов со специального ссудного счета на возме­ щение средств, вложенных в материальные ценности, оплачен­ ные по аккредитиву и при проведении разовых зачетов взаимной

40

задолженности, а также перечисление сумм налога с обороті в доход государственного бюджета производится по-прежнему. При ограничении оплаты расчетных документов выручкой за предыдущий день (больше 30 дней длительность просроченных ссуд) за счет выручки в первую очередь обеспечивается заработ­ ная плата. В оставшейся сумме производится оплата расчетных документов за товарно-материальные ценности. Если выручка за предыдущий день недостаточна для обеспечения заработной платы, то выдача кредитов со специального ссудного счета на эту цель производится только с разрешения руководителей кон­ торы Госбанка. Само отделение байка этот вопрос решить не может.

Обеспеченность кредитов по специальному ссудному счету то­ варно-материальными ценностями проверяется по данным ме­ сячного баланса. При этом не обязательно отдельное представле­ ние сведений о наличии обеспечения, если исходя из балансовых данных может быть произведена проверка обеспечения.

В обеспечение ссуд принимаются производственные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного про­ изводства, готовая продукция, включая неоформленные отгруз­ ки. Из остатков этих ценностей исключаются кредиторская за­ долженность, собственные оборотные средства (50% или 60% норматива в зависимости от долевого участия кредита). Не прини­ маются в обеспечение ссуд недоброкачественные, неходовые, из­ лишние и ненужные, не имеющие спроса ценности и запасы, об­ разовавшиеся в связи с перевыполнением плана выпуска про­ дукции, имеющей ограниченный сбыт, а также остатки сырья и материалов и незавершенного производства, образующиеся в связи с изменением плана производства, прекращением выпуска продукции, временной приостановкой выполнения заказов по истечении шести месяцев с момента принятия соответствующего решения. В обеспечение задолженности по специальному ссудно­ му счету принимаются и сверхнормативные остатки расходов будущих периодов, образовавшиеся в связи с подготовкой новых производств, сезонных затрат производства, товары отгружен­ ные, по которым не наступили сроки оплаты.

Для сопоставления с остатком обеспечения задолженность по специальному ссудному счету увеличивается на половину суммы налога с оборота, поступившей в составе выручки до 1 числа и перечисленной в бюджет после этой даты (у предприятий, рас­ считывающихся с бюджетом один раз в декаду), на сумму пре­ вышения выручки над срочным платежом, направленную на по­ гашение просроченной задолженности по ссудам по результатам регулирования за последний период истекшего месяца, на сумму кредита, выданного под оплаченные путем разового зачета цен­ ности. На сумму задолженности по специальному ссудному сче­ ту, предъявленную ко взысканию в связи с недостатком выручки для погашения срочных платежей по результатам регулирования

41-

за последний период истекшего месяца, уменьшается задолжен­ ность. Недостаток обеспечения предъявляется ко взысканию с расчетного счета, при недостатке средств задолженность выно­ сится на счет просроченных ссуд. При этом учитывается заполне­ ние контрольной цифры кредитования по обороту. Недостаток обеспечения предъявляется ко взысканию только в пределах пре­ вышения над контрольной цифрой на день проверки обеспечения.

Если обеспечение больше задолженности по ссудам, предпри­ ятию может быть представлен кредит в размере излишка, умень­ шенного на сумму невыполнения плана реализации, которая определяется нарастающим итогом с начала года. Если сезонные затраты производства и расходы будущих периодов являются объектом кредитования и норматив по ним растет, на сумму при­ роста уменьшается излишек обеспечения ссуд по обороту, под ко­ торый выдается кредит. При этом не рассматривается использова­ ние контрольной цифры, излишек выдается и при превышении контрольной цифры. Выдаваемый кредит в первую очередь на­ правляется на погашение необеспеченной, просроченной задол­ женности, в оставшейся части зачисляется на расчетный счет предприятия.

Комбинат «Искож» представил бухгалтерский баланс за март 1970 г. 16 апреля. Вместе с балансом представил сведения об обе­ спечении ссуд под расчетные документы в пути, так как кредиту­ ется по данным учета предприятия, а также сведения об остатках сырья, сверхнормативные запасы которых кредитуются. На осно­ вании данных баланса и справки, сведений банка произведен ра­ счет проверки обеспечения задолженности по специальному ссуд­ ному счету на 1 апреля (см. таблицу 6). У комбината кредитуют­ ся сверхнормативные запасы сырья в пределах лимита 2000 тыс. руб., в связи с чем проверяется обеспеченность ссуд на эти цели отдельным расчетам (см. таблицу 7). При проверке обеспе­ чения кредитов по обороту на эту сумму уменьшено обеспечение (колонка 6 расчета). Исключены из обеспечения неходовые запасы сырья в сумме 61 тыс. руб. В результате проверки обес­ печения у комбината выявлен излишек в сумме 310 тыс. руб. Под излишек обеспечения комбинат не запрашивал дополнитель­ ный кредит. Недостатка обеспечения не было у комбината и на другие даты 1970 г. На 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 декаб­ ря проверка обеспечения задолженности по специальному ссуд­

щим колебательному характеру оборотных средств, обеспечиваю­ щим своевременно потребности предприятия в дополнительных денежных средствах.

42

Т а б л и ц а 6

2.Незавершенное про­ мышленное производ­ ство и полуфабрика­

инеоформленные

6.Сверхнормативный остаток расходов бу­ дущих периодов, об­ разовавшийся в свя­ зи с перерасходом на

7) суммы, показанные в колонке 6 со знаком минус, в расчет не принимаются. Если суммы по колонке 3—6 больше остатка по колонке 2, то результат по­ казывается в колонке 7 со знаком минус и эта сумма соответственно умень­ шает общий итог по колонке.

43