Файл: Машталер, И. М. Оперативный анализ в капитальном строительстве.pdf

перебоями в снабжении электроэнергией, неисправ­ ностью оборудования и другими причинами.

Каждую неделю (или в другие сроки, установлен­

ные руководителем подрядной организации) бух­

галтерия составляет сводку отклонений по заработ­

ной плате по каждому строительному участку, ис­

пользуя для этого вышеуказанные первичные доку­

менты (листки на доплату и т. д.). Данные сводки

подвергают тщательному анализу, на основании

которого принимаются меры по ликвидации причин,

вызвавших непроизводительные расходы заработ­ ной платы.

На величину себестоимости строительно-монтаж­

ных работ влияют также расходы по эксплуатации

машин и механизмов. Подрядная организация в

большинстве случаев использует машины и меха­

низмы, полученные от управления механизации

(или другого владельца) с техническим персоналом и полным обслуживанием на правах аренды. Рас­

четы с ними обычно производятся по планово-рас­

четным ценам за количество фактически отработан­ ных машино-смен.

Факторами, влияющими на увеличение расходов

по эксплуатации машин и механизмов, помимо дру­

гих, являются передержки машин и механизмов на объектах сверх установленных заказами сроков, а

также использование машин и механизмов больших мощностей, чем предусмотрено проектом.

Эти факторы могут быть выявлены путем еже­

дневного оперативного анализа. С этой целью строи­

тельные участки составляют и передают подрядной организации специальные рапорты о содержании сверх установленных сроков строительных машин и

механизмов, в которых указывают их наименования, количество и мощность, объект, на котором они со­ держатся сверх сроков, а также указывают сумму

127

расходов. Причинами передержек машин и механиз­ мов на объектах могут быть простои из-за отсут­

ствия фронта работ, из-за неблагоприятных погод­ ных условий, плохой организации работы и др.

Использование машин и механизмов не в соответ­ ствии с их мощностями можно проанализировать,

сверяя марки и мощности фактически работающих

машин и механизмов с теми же показателями по

технологическим картам, входящим в состав про­ екта производства работ. Несоответствие может быть вызвано неправильным составлением заказа, отсутствием у арендатора машин и механизмов нужной мощности и др.

Анализируя указанные документы, необходимо по

каждой машине и механизму, работающим на объ­ ектах сверх плановых сроков, определить причины передержек и использования машин и механизмов

128

Оперативным анализом приведенных данных установлено, что пребывание сверх срока башенного крана на жилом доме вызвано его простоями из-за неритмичной поставки заводом железобетонных изделий. Следует уточнить, чем вызваны ука­ занные перебои: недостатками технологии производства на самом заводе или по вине транспортных организаций. В зави­ симости от конкретных причин, должны быть приняты меры по их ликвидации.

Подобным образом производится анализ данных по пере­ держкам двух башенных кранов и автопогрузчика.

С помощью ежедневного анализа отдельных фак­

торов, отрицательно влияющих на себестоимость

строительно-монтажных работ, можно предотвра­

тить или приостановить их действие, что в конечном счете будет способствовать повышению рентабель­

ности подрядной организации в целом.

По окончании месяца необходимо провести опе­

ративный анализ комплексных показателей, харак­

теризующих рентабельность: прибыль, элементы се­

бестоимости, объем строительно-монтажных ра­

бот и др.

При определении уровня выполнения плана при­ были следует иметь в виду, что прибыль подрядной организации состоит из прибыли от сдачи заказчи­

кам объемов работ и из прочей прибыли (реализа­ ции на сторону материальных ценностей и услуг, внереализационных операций). Поэтому, помимо

установления процента выполнения плана балансо­ вой прибыли, при анализе необходимо выделить

выполнение плана прибыли от сдачи объемов работ.

В объем сданных заказчикам работ, на которые

начисляется прибыль, входят выполненные соб­ ственными силами, законченные и принятые заказ­

чиками в анализируемом периоде объекты и этапы (при расчетах без промежуточных платежей) или

отдельные конструктивные элементы (при расчетах

с промежуточными платежами). Прибыль на объем

выполненных работ, числящихся на конец анализи-

руемого периода в незавершенном производстве, в

выполнение плана не включается, а учитывается

отдельно как нереализованная прибыль.

Фактическую сумму прибыли от сдачи работ оп­

ределяют как разницу между сметной стоимостью

выполненных работ с учетом компенсационных удо­

рожаний и фактической их себестоимостью. Полу­

ченный результат сверяют с запланированной при­ былью и выводят отклонения. На размер и характер этих отклонений влияют два основных фактора:

уровень выполнения плана по сдаче строительно­

монтажных работ заказчикам и их себестоимость.

Влияние этих факторов можно рассчитать по сле­

дующим формулам:

за счет перевыполнения или недовыполнения пла­

на сдачи объемов работ заказчикам

Пор = (Оф Опл) • Спл,

где Пор — сумма увеличения ( + ) или уменьшения

(—) прибыли в связи с перевыполнением или недовыполнением плана сдачи ра­

бот заказчикам, тыс. руб.;

Оф — объем работ, фактически сданный заказ­

чикам, тыс. руб.; Опл — объем работ, подлежащий сдаче заказ­

чикам по плану, тыс. руб.;

Спл — плановое задание по снижению себесто­

имости работ, включая плановые накоп­

ления, проц, к сметной стоимости; за счет перевыполнения или недовыполнения пла­

на по снижению себестоимости работ

пср = Оф • (Сф — Спл),

где Пср —сумма увеличения ( + ) или уменьшения

(—) прибыли в связи с перевыполнени­

ем или недовыполнением плана по сни­

жению себестоимости работ, тыс. руб.;

130

С,,, — фактическое снижение себестоимости,

проц, к сметной стоимости.

Пример. За июль подрядная организация сдала заказчикам работы, выполненные собственными силами, сметной стоимо­ стью 872 тыс. руб. при плане 850 тыс. руб. Фактическая себе­ стоимость сданных работ составила 797 тыс. руб., при плано­ вой 788 тыс. руб. Расходы, покрываемые в порядке компен­ саций и льгот сверх сметной стоимости, составил 12 тыс. руб. Финансовым планом прибыль от сдачи работ предусмотрена в сумме 94 тыс. руб.

Исходя из приведенных данных, определяем следующее: фактическая себестоимость сданных работ снижена по сравнению со сметной на 87 тыс. руб. [872—(797—12)], или на 9,97%, при плане снижения на 96 тыс. руб. [872—(788—12)],

или на 11,00%;

недовыполнение плана прибыли от сдачи работ на 7,0 тыс. руб. работ (94—87) за счет:

перевыполнения сдачи работ заказчикам получено увеличе­ ние прибыли на 2 тыс. руб. [(872—850) -11,00];

недовыполнения задания по снижению себестоимости полу­ чено уменьшение прибыли на 9 тыс. руб. [872-9,97—11,00];

уровень рентабельности:

по плану 12,2% (96-100:788):

фактически 10,9% (87• 100 : 797).

Основные причины удорожания себестоимости по статьям прямых затрат рассмотрены выше, при из­ ложении методики ежедневного анализа этих вопро­ сов. При оперативном анализе показателей рента­ бельности в целом за месяц круг причин и их влия­

ние на себестоимость уточняются.

Перерасход средств по материалам может быть вызван расходованием их сверх установленных

норм и отклонениями в ценах при заготовке мате­ риалов.

Количественный перерасход устанавливают путем оперативного анализа ежемесячных отчетов началь­ ников строительных участков о расходе основных материалов в строительстве по форме № М-29. От­

чет составляют в разрезе отдельных объектов или

этапов работ. К отчету прилагают объяснение при-

чііи перерасходов материалов, если они были допу­ щены. Выявленные количественные изменения рас­

ценивают по плановой (учетной) стоимости и уста­

навливают сумму удешевления нлп удорожания по

Таким образом, общая сумма перерасхода по материалам составила 1570 руб.

Аналогичным путем определяют размер снижения

пли повышения себестоимости по работам, числя­

щимся в незавершенном производстве. Выявленные отклонения показывают перспективу подрядной ор­

ганизации в уровне рентабельности на последующий

период.

Далее необходимо проанализировать себестои­ мость отдельных статей затрат, в состав которых входят прямые затраты (материалы, основная зара­ ботная плата рабочих, затраты по эксплуатации машин и механизмов, прочие затраты) и накладные

расходы. По тем из них, по которым допущен пере­

расход, следует установить конкретные причины.

132

Аналогично рассчитывают удешевление или удо­

рожание по материалам за счет норм и по другим

отчетам участков. При наличии удорожания уста­

навливают конкретные причины: дополнительный

>расход материалов на работы по устранению брака,

неиспользование раствора и бетона до конца смены,

неправильная дозировка материалов, потеря и пор­ ча материалов при транспортировке и хранении,

несвоевременное списание материалов на производ­ ство работ, замена материалов и др.

Общее повышение или снижение стоимости мате­

риалов за счет цен можно установить путем сопос­ тавления общего отклонения по себестоимости мате­

риалов с удорожанием или удешевлением материа­

лов за счет норм. Например, если по статье «Мате­

риалы» допущено повышение себестоимости в сум­ ме 19 тыс. руб., а при анализе отчетов о расходе ма-

Iтериалов установлено удешевление их за счет норм на 7 тыс. руб., то за счет цен допущено удорожание

в сумме 26 тыс. руб. [19—(—7)].

При установлении причин увеличения расхода

материалов как за счет норм, так и за счет цен не­

обходимо использовать данные накопительных ве­

домостей, заполняемых организацией при осущест­ влении ежедневного анализа. Кроме того, в ходе оперативного анализа месячных показателей следу­

ет выявить, нет ли неучтенных факторов повышения себестоимости. Особое внимание необходимо обра­ тить на анализ транспортных расходов, которые

являются составной частью стоимости материалов.

Нередко излишние транспортные расходы вызы­

ваются приписками в путевых листах. Для выявле-

Iния этого следует сопоставить количество грузов,

завезенных на площадки и склады за анализируе­

мый месяц по данным приходных документов, с их

,количеством, указанным в путевых листах и других

транспортных документах. Сравнивают также рас­

стояния, приведенные в транспортных документах,

с фактическими замерами.

На себестоимость материалов оказывают влияние

заготовительно-складские расходы (содержание за­

готовительного аппарата, материальных складов и кладовых на строительных площадках, охрана ма­

териалов, потери от недостачи материалов и др.).

Их размер определяется сметой, но он не может

превышать 2% к сметной стоимости строительных материалов и 0,75% —стальных конструкций (пре­

дельные размеры установлены Советом Министров

СССР).

По результатам оперативного анализа расходова­

ния средств на материалы следует разработать

конкретные мероприятия по устранению причин,

вызвавших их перерасход.

Анализируя отклонения себестоимости по статье «Основная заработная плата рабочих», следует

иметь в виду, что их возникновение неразрывно связано с уровнем выполнения плана по индустриа­ лизации и механизации строительного производ­ ства. Невыполнение его неизбежно вызывает излиш­

ние трудовые затраты, а значит, и дополнительную

выплату заработной платы.

Пример. Согласно плану подрядная организация должна на протяжении года 93% штукатурных работ выполнить меха­ низированным способом. За апрель выполнено штукатурных работ 7200 м2, в том числе механизированным способом 6120 м2, или 85%. Планировалось выполнение механизирован­ ным способом в апреле 6696 м2 (7200-93: 100), то есть план недовыполнен на 576 м2. Нормативные трудозатраты при меха­ низированном способе составляют 0,11 чел.-дня на 1 м2, при ручном — 0,72 чел.-дня. Отсюда, излишние трудозатраты при выполнении ручным способом 576 м2 штукатурных работ бу дут равняться 352 чел.-дням [576-(0,72—0,11)], что при сред­ ней заработной плате рабочего в день 4,7 руб. увеличит рас­ ходы по заработной плате на 1,7 тыс. руб. (352-4,7).

134