Файл: Машталер, И. М. Оперативный анализ в капитальном строительстве.pdf

расчетам за выполнен­ ные работы

GO

Таким образом, ио состоянию на 1 мая стройка снизила оборотные активы на 2067 тыс. руб. (мобилизация) и снизила кредиторскую задолженность на 754 тыс. руб. (иммобилиза­ ция), или в общем получила средств от мобилизации внутрен­ них ресурсов на сумму 1313 тыс. руб. (2067—754). Это не только ниже показателей, предусмотренных планом на конец первого полугодия (2410 тыс. руб.), но и ниже плановых по­ казателей, рассчитанных на конец первого квартала (1870 тыс. руб.). Необходимо тщательно разобраться в причинах отста­ вания и принять конкретные меры по исправлению положения до конца полугодия.

Основными причинами невыполнения планов

МБР в части оборотных активов могут быть: не­

своевременная сдача оборудования в монтаж из-за

отсутствия строительной готовности объекта или

некомплектности самого оборудования, задержка

со сдачей в эксплуатацию объектов, рост дебитор­ ской задолженности в связи с неудовлетворитель­

ной работой финансовых служб предприятия, до­

срочное получение оборудования и материалов от

поставщиков и другие причины.

Сверхплановое снижение кредиторской задолжен­ ности, хотя оно и относится к иммобилизации средств, следует считать положительным явлением.

В свою очередь, выполнение плана мобилизации внутренних ресурсов за счет роста кредиторской

задолженности нельзя признать заслугой застрой­

щика, так как это замедляет оборачиваемость средств, вызывая у поставщиков финансовые за­ труднения. К основным причинам сверхпланового

роста кредиторской задолженности относятся: неус­

тойчивое финансовое положение застройщика, вы­

званное несвоевременным поступлением средств на

счет финансирования; приемка объектов и этапов

от подрядных организаций в последние дни месяца

(а не по мере их готовности); исчерпание сметного лимита, годовых ассигнований или разные отклоне­

61

ления фактической выборки средств со счета финан­

сирования за прошедший с начала года период с

планом финансирования, установленным на период

с начала года по анализируемый месяц включитель­ но. Если, например, анализ производится 5 февраля, то фактическую выборку средств берут за январь и

4 дня февраля, а план финансирования — за два

месяца (январь-февраль).

Такое ежедневное сопоставление дает возмож­

ность постоянно контролировать остатки средств, которые могут быть использованы для финансиро­

вания капитальных вложений до конца месяца.

Если в ходе анализа окажется, что предполагаемые платежи за выполненные работы, услуги на пога­ шение ссуд и другие расходы выше остатка средств,

то необходимо своевременно принять меры по обес­ печению будущих платежей источниками финанси­

рования.

По окончании месяца проверяют выполнение пла­ на финансирования и анализируют соответствие

использованных средств фактически произведенным в строительстве затратам. По оперативным и бух­ галтерским данным заказчика определяют сумму

средств, полученных на строительство за анализи­

руемый период, которую сопоставляют с планом

финансирования (форма № 5), выводят отклонения и устанавливают их причины.

Причинами таких отклонений могут быть несво­ евременное завершение подрядной организацией

62

объектов и этапов, невыполнение плана взноса за­ стройщиком собственных средств и другие.

В отдельных случаях выборка средств финанси­

рования может превышать произведенные затраты.

Такое положение чаще всего возникает из-за пере­ числения средств подрядным организациям во вре­

менное пользование для покрытия затрат по неза­

вершенному производству в связи с расчетами за

готовые объекты и этапы, перечисления авансов

и т. п.

Следует тщательно разобраться в отклонениях между выборкой средств и произведенными затрата­

ми, рассмотреть эти вопросы в динамике (помесяч­

но) и, в случае необходимости, принять меры к

устранению недостатков.

Оперативный анализ эффективного использования

краткосрочных кредитов целесообразно производить

помесячно. Краткосрочные ссуды стройки получают на оплату отечественного и импортного оборудова­ ния, под предстоящие взносы собственных вложе­

ний, на оплату выполненных работ, оборудования

и других затрат, связанных с перевыполнением го­

сударственного плана капитальных вложений или

связанных с возникновением у застройщика времен­ ных финансовых затруднений.

Следует помнить, что если получение ссуд на

оплату отечественного и импортного оборудования запланировано еще при составлении проекта плана

на анализируемый год, то потребность в получении

других видов краткосрочных ссуд связана с различ­ ными отклонениями при выполнении программы строительства и ее финансировании. Например, по­

требность в получении ссуд под предстоящие взносы

собственных средств может быть связана с перевы­ полнением месячных и квартальных планов капи­

тальных вложений; потребность в ссудах на оплату

63

счетов подрядных организаций за выполненные

работы и счетов поставщиков за материальные

ценности в связи с отсутствием свободных средств

на счете финансирования связана, как правило, с

недовзносом собственных средств, непоступлением

централизованных источников, несвоевременным оформлением долгосрочного кредита на капиталь­

ные вложения и т. д.

При анализе необходимо разобраться в этих фак­

торах. Они могут характеризовать работу застрой­ щика как с положительной стороны (например, пе­

ревыполнение плана по пусковым объектам с целью

досрочного ввода их в эксплуатацию), так и с отри­

цательной (например, невыполнение плана взноса

на счет финансирования собственных средств).

Путем оперативного анализа необходимо также

установить оборачиваемость краткосрочных креди­ тов как одного из показателей эффективности их

использования. Оборачиваемость целесообразно

рассчитать по всем краткосрочным ссудам вместе

и по каждому виду в отдельности, что дает возмож­ ность выявить наиболее эффективно использован­ ный вид кредита и увидеть тенденцию оборачивае­ мости всех краткосрочных кредитов по данному

застройщику.

Оперативный анализ наличия у застройщика не­ платежей и причин их образования следует произ­

водить ежедневно на основании документов, полу­ чаемых в учреждениях банка (выписок из лицевых

счетов, извещений и т. п.).

Существуют срочные и просроченные платежи.

К срочным относятся платежи, срок оплаты кото­ рых не наступил. Среди них следует выделить пла­

тежи со сроком оплаты в ближайшие три рабочих дня. Они учитываются банком (за исключением

ссуд) на внебалансовом счете, в специальной кар­

34

тотеке № 1. Срочная задолженность по ссудам, независимо от даты погашения, учитывается на со­ ответствующем ссудном счете.

К просроченным относятся те платежи, которые

не оплачены в установленный срок. Существует три

вида просроченных платежей, учитываемых:

в картотеке № 2;

на счетах просроченных ссуд; в картотеке № 3.

Картотека № 2 и просроченные ссуды могут обра­

зоваться у застройщика в связи с отсутствием средств на счете финансирования; картотека № 3

возникает по тем претензиям, которые не оплачены по мотивам банковского контроля (исчерпан смет­

ный лимит, исчерпаны годовые ассигнования, непра­

вильно указана сметная стоимость и т. п.). Ежедневно анализируя состав неплатежей, заст­

ройщик имеет возможность принять действенные

меры по их ликвидации: обеспечение счета финан­ сирования плановыми или дополнительными источ­

никами; предоставление в банк дополнительной

сметы, перераспределение между объектами ассиг­

нований и т. д.

Оперативный анализ перспектив финансового по­ ложения стройки до конца соответствующего перио­ да целесообразно производить периодически (один

раз в декаду, за месяц и т. п.). Этот анализ проводят

следующим образом:

определяют и анализируют финансовое положе­ ние на дату анализа;

определяют размеры и источники поступления на счет финансирования с даты анализа до конца ана­

лизируемого периода (месяца, квартала, года); определяют претензии, которые необходимо бу­

дет удовлетворить с даты анализа до конца анали­ зируемого периода;

определяют результаты (недостаток, излишек или соответствие средств) на конец анализируемого пе­

риода.

В зависимости от результатов застройщик при­ нимает меры по обеспечению стройки финансовыми

ресурсами.

Пример. По состоянию на 15 ноября у застройщика образо­ вались просроченные платежи в сумме 1236 тыс. руб., в том числе по картотеке № 2 за выполненные проектно-изыскатель­ ские работы в сумме 65 тыс. руб.; просроченные ссуды в сум­ ме 521 тыс. руб.; по картотеке № 3 — 650 тыс. руб. (360 тыс, руб. по причине исчерпания сметного лимита по объекту и 290 тыс. руб. из-за отсутствия справки по форме № 6 о наличии проектно-сметной документации).

Анализ показал, что к дате анализа на счет финансирова­ ния недопоступило по сравнению с планом 720 тыс. руб. соб­ ственных средств (прибыли и амортизационных отчислений). Поручение на их перечисление находится в картотеке № 2 к расчетному счету основной деятельности. Финансовые затруд­ нения основной деятельности вызваны, в свою очередь, непо­ ступлением средств за реализованную продукцию. По сооб­ щению заказчика средства поступят в ближайшие 2—3 дня.

По объектам, где исчерпан сметный лимит финансирования, сметы пересматриваются институтом и будут представлены заказчику к 1 декабря. Две недели понадобится на их согла­ сование, экспертизу и утверждение. Справка о наличии про­ ектно-сметной документации будет представлена к 20 ноября.

Из графиков, разработанных совместно с подрядной орга­ низацией, видно, что во второй половине ноября заказчику будет предъявлено к приемке законченных объектов и этапов работ на сумму 1890 тыс. руб., в том числе со сроком оплаты до 1 декабря — 630 тыс. руб. В декабре будет предъявлено таких работ на сумму 3670 тыс. руб., в том числе со сроком оплаты 1 января — 2420 тыс. руб. Из предъявленного к при­

емке в декабре объема работ 2905 тыс. руб. будут относиться к объектам, по которым ожидается перевыполнение годового плана капитальных вложений.

Кроме того, во второй половине ноября необходимо пога­ сить срочную задолженность по ссудам (с учетом процентов), составляющую 690 тыс. руб., и оплатить со счета финансиро­ вания стоимость проектно-изыскательских работ и различных услуг на 140 тыс. руб. В декабре эти суммы должны соответ­ ственно составлять 1210 тыс. руб. и 240 тыс. руб,

66