Файл: Машталер, И. М. Оперативный анализ в капитальном строительстве.pdf

Примечание. Данные заполняются нарастающим итогом.

Анализируя освоение средств, выделенных на за­

траты по освобождению будущей площадки строи­

тельства, необходимо обратить внимание на очеред­

ность проведения работ. Затраты эти предусмот­ рены первой главой сводной сметы в целом на

стройку и включают в себя такие элементы, как

снос и перенос производственных и непроизводст­

венных строений, ликвидацию зеленых насаждений

и посевов, снос и перенос инженерных сетей, ком­ муникаций, сооружений и т. п. Важны не только ос­ воение годовой суммы средств, выделенных на эти цели, но и состав затрат и очередность их выполне­

ния. В первую очередь должны быть сделаны ра­

боты по освобождению той площадки застройки,

которая предназначена для объектов, намеченных

к строительству в планируемом году. Путем анализа

устанавливают соблюдение указанного условия и,

в случае необходимости, принимают дополнитель­ ные меры по подготовке территорий к плановому

сроку начала сооружения запланированного объ­

екта.

Производя оперативный анализ обеспечения за-

дельных комплексов и объектов проектно-сметной

документацией, следует помнить, что такие комп­

лексы и объекты являются, как правило, составной

частью стройки в целом, на которую технический

(техно-рабочий) проект и сводная смета составлены

и утверждены за несколько месяцев до ее начала,

поэтому оперативным анализом важно установить

наличие на задельное строительство рабочих черте­ жей и смет.

Необходимо также проанализировать, могут ли

финансироваться задельные комплексы и объекты после начала их строительства, причем следует помнить, что они финансируются банком только

в том случае, если на их задел выделены достаточ­

53

ные (по нормам) капитальные вложения и если

полностью обеспечены средствами все пусковые

и переходящие объекты с тем, чтобы подрядная

организация не оказалась без средств для своевре­

менного начала строительства задельных комплек­

сов и объектов и его нормального продолжения.

Если фактическое начало строительства комплек­

сов и объектов осуществлено позже запланирован­

ного, следует выяснить причины и определить перс­

пективы освоения выделенных на задел капиталь­

ных вложений до конца года. Не является положи­

тельным и досрочное начало задельного строитель­

ства, ибо оно, как правило, распыляет трудовые

и материально-технические ресурсы строительных

организаций, отвлекает их с других объектов пла­

нируемого года.

Оперативный анализ освоения капитальных вло­ жений по задельным комплексам и объектам осу­ ществляется аналогично анализу других объектов:

фактическое освоение сравнивается с планом, вы­ являются причины отставания и принимаются меры

по их устранению. По вышеприведенным причинам нежелательно и перевыполнение плана капитальных

вложений по задельному строительству. В случае перевыполнения необходимо выяснить, за счет каких ресурсов оно допущено, как перевыполнение плана

по задельному строительству отразилось на пуско­

вых объектах.

Это можно сделать путем сравнения ежемесячно

накапливаемых данных, фиксируемых в накопи­ тельной ведомости (стр. 52).

Анализ финансового положения строек

На ритмичное выполнение планов капитального строительства заметное влияние оказывает финан­ совое состояние застройщика.

S4

Оперативный анализ дает возможность заказчику

получить достоверную информацию об устойчивости

финансовых и кредитных ресурсов, о различных отклонениях в финансовых показателях и их при­ чинах, на основании которых он может принять меры к улучшению своих финансовых показателей.

Оперативный анализ финансового положения

строек включает комплекс вопросов, которые можно

условно разделить на такие группы:

выполнение плана поступления на счет финанси­

рования собственных средств предприятий и орга­

низаций ;

выполнение' плана мобилизации внутренних ре­

сурсов застройщика;

выборка средств со счета финансирования;

использование стройкой краткосрочных кредитов;

неплатежи застройщика и их причины;

определение перспектив финансового положения стройки до конца анализируемого месяца.

Рассмотрим методику оперативного анализа каж­

дой из названных групп.

Оперативный анализ выполнения плана поступ­ ления на счет финансирования собственных средств

предприятий и организаций производят путем поде­

кадного и помесячного сопоставления фактически внесенных на счет финансирования собственных

средств с запланированными, имея в виду, что соб­ ственные средства хозяйственные органы должны

вносить в банк в размере 1/9 квартального плана

финансирования (за исключением прочих источни­ ков), с последующим помесячным перерасчетом по

фактическому их начислению. При перерасчете

следует учесть, что прибыль, в отличие от аморти­

зационных отчислений, не может быть сверх плана

направлена на финансирование капитальных вло­

жений. Прочие источники (выручка от реализации

55

попутно добываемой продукции, выручка от реали­

зации лома и т. п.) вносятся на счет финансирова­

ния только по мере их фактического накопления.

Причинами отклонений фактических показателей от плановых могут быть: начисление амортизации на полное восстановление в больших или меньших размерах, чем предусмотрено планом; получение прибыли хозяйственным органом в меньшем раз­

мере, чем запланировано; нереально установленный

(завышенный или заниженный) для хозяйственного органа план взноса собственных средств; несвоевре­

менное перечисление централизованных собствен­ ных средств вышестоящими организациями; финан­ совые затруднения основной деятельности пред­

приятий и организаций; неоперативность соответст­

вующих финансовых служб хозяйственных органов

и другие.

Пример. Стройке планом финансирования на первый квар­ тал установлен взнос собственных средств в сумме 2040 тыс. руб., в том числе амортизационных отчислений на полное вос­

становление— 1630 тыс. руб., прибыли — 390 тыс. руб. (21% от суммы расчетной прибыли) и прочих источников (выручки от

реализации имущества) — 20 тыс. руб. За январь предприятие начислило 801 тыс. амортизационных отчислений на полное восстановление, из которых 30%, или 240 тыс. руб., направле­ но в фонд развития производства, и получило 598,6 тыс. руб. расчетной прибыли (балансовая прибыль за вычетом платы за фонды, финансированные платежи и проценты за кредит). Реализация имущества в январе не производилась.

В этом случае подекадный взнос амортизации должен со­

декадные взносы необходимо сравнить с причитающимися, исходя из фактического получения амортизации и прибыли:

по амортизационным отчислениям взносы за январь долж­ ны составлять 561 тыс. руб. (801—240), внесено за три декады января 543,3 тыс. руб. (181,1-3), то есть недовзнос составляет

17,7 тыс. руб. (561,0—543,3), который необходимо перечислить на счет финансирования в феврале;

по прибыли взносы на счет финансирования за январь

56

быть зачтен при подекадных взносах в феврале.

В ходе оперативного анализа может выясниться,

что подекадные взносы поступали на счет финанси­ рования в больших или меньших размерах, чем предусмотрено планом финансирования. В таких

случаях следует тщательно разобраться в причи­

нах, которые вызвали неритмичное поступление

средств. Допустим, в примере за третью декаду января амортизационных отчислений поступило на

счет финансирования только 120 тыс. руб. (вместо

181,1 тыс. руб.), а остальные 61,1 тыс. руб. нахо­ дятся в картотеке № 2 основной деятельности пред­

приятия. В данном случае необходимо дополни­

тельно проанализировать и причины финансовых

затруднений основной деятельности застройщика. Они могут быть связаны с невыполнением плана

реализации основной продукции, недостатком соб­ ственных оборотных средств предприятия, затова­ ренностью материальными ценностями и др. В за­

висимости от причин необходимо совместно с работ­

никами основной деятельности застройщика принять

меры по исправлению положения.

Оперативный анализ выполнения плана мобили­ зации внутренних ресурсов (МБР) целесообразно

производить помесячно. Устанавливается поквар­

тальный план МВР. Ежемесячный анализ позволит

своевременно получить информацию о перспективах

выполнения плана и причинах невыполнения.

Мобилизация внутренних ресурсов состоит из

двух источников: оборотных активов и кредиторской

задолженности.

Для определения степени выполнения плана МВР необходимо изменение (рост или снижение) остат­

57

ков оборотных активов и кредиторской задолженнос­

ти за анализируемый период сопоставить с аналогич­

ным заданием по плану финансирования. При со­

поставлении следует помнить, что задание по МБР дается, как правило, только по централизованным капитальным вложениям. Поэтому из фактических

остатков оборотных активов и кредиторской задол­

женности надо исключить те, которые относятся

к нецентрализованным капитальным вложениям.

Пример. Стройке планом финансирования на первое полу­ годие установлено задание по мобилизации внутренних ресур­ сов на сумму 2410 тыс. руб., в том числе за счет снижения обо­

При анализе на 1 мая установлено следующее:

щих периодов, незавер­ шенное производство по вспомогательным и не- про-мышлснным произ-

58

Продолжение

щих платежей

59