ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 09.02.2024
Просмотров: 95
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ С РАБОТНИКАМИ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
Бухгалтерский учет расчетов с работниками по оплате труда
Методические основы анализа расчетов с работниками по оплате труда
Глава 2. АНАЛИЗ БУХГАЛЕТРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С РАБОТНИКАМИ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В ООО «АЛЬТАИР»
2.1 Краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альтаир»
2.2 Документальное оформление расчетов с работниками по оплате труда
2.3 Бухгалтерский учет расчетов с работниками по оплате труда
3.1 Анализ расчетов с работниками по оплате труда
3.2 Предложения по совершенствованию расчетов с работниками по оплате труда
, а также его личный вклад в прибыльность предприятия» [20, c.64-67].
Таким образом, заработная плата является вознаграждением за труд, в том числе как за отработанное время, так и за неотработанное время. Также может включать в себя выплаты компенсационного характера. В РФ применяются, в основном, сдельные и повременные формы оплаты, которые также имеют разновидности.
В самом общем смысле под учетом понимается непосредственно процесс сбора, отражения и анализа информации, позволяющей лицам, которые пользуются ею, формировать обоснованные суждения и принимать непосредственно компетентные решения.
Учет труда и заработной платы является одним из наиболее трудоемких участков работы бухгалтера.
Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест в системе учета на предприятии, так как непосредственно именно он влияет на структуру и состав затрат, и соответственно на финансовый результат хозяйственной деятельности организации.
Основные задачи бухгалтерского учета расчетов по оплате труда систематизированы и представлены на рисунке 1.9.
Рис.1.9. Основные задачи бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда
Учет расчетов с работниками по оплате труда осуществляется согласно нормативному законодательству РФ. При этом главным законодательным документом РФ является Конституция Российской Федерации, в которой отражены статьи, посвященные труду и заработной плате. Так, статьей 37 установлено, что «труд свободен и каждый имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию» [1]. Также в Конституции РФ сказано и об условиях труда, праве на отдых, а также трудовых спорах.
Трудовой Кодекс Российской Федерации (ТК РФ). «Статья 1 ТК РФ формулирует цели и задачи трудового законодательства, статья 57 отражает содержание трудового договора, который заключают с сотрудниками организации» [7].
«Трудовые договоры заключатся (исходя из ст. 58 ТК РФ): на неопределённый период (бессрочное договорное соглашение); на конкретный срок, однако, менее 5 лет (срочное договорное соглашение), если только другой срок не предусмотрен ТК РФ и прочими федеральными законами» [7]. «Гражданско-правовое договорное соглашение (исходя из ст. 420 ГК РФ) заключается между двумя или несколькими лицами в целях установления, изменения или прекращения обязанностей и гражданских прав» [2].
«Условия подобного договора составляются по усмотрению обеих сторон, не считая ситуаций, когда содержание определённого условия установлено законом либо другими правовыми актами. Также трудовой договор предусматривает сроки и способ выдачи зарплаты, при этом она обязана выплачиваться не реже двух раз в месяц. Размер аванса в отношении заработной платы сотрудников за первую половину месяца должен быть меньше тарифной ставки сотрудника за отработанное время. Состав заработной платы, которая выплачена сотруднику, обязателен к расшифровке по части удержаний и начислений. Не оформление трудового договора с сотрудником является нарушением трудового законодательства, предусмотренным ч. 3 ст. 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ и влечет за собой наложение штрафа» [4].
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) главой 23 устанавливает порядок исчисления налога на доходы физических лиц, налогооблагаемую базу, ставку и плательщиков налога на доходы физических лиц» [6].
Семейный кодекс Российской Федерации, главой 16 устанавливает обязанности по уплате алиментов.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 (ред. от 05.12.2022) (в изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) «устанавливает определенные реквизиты, необходимые при заполнении первичных документов, а также не обязательное использование унифицированных форм первичной учетной документации. В данном законе в статье 6 указано, что организации обязаны вести бухгалтерский учет, статья 8 отражает основные понятия учетной политики, в которой закрепляют элементы и способы ведения бухгалтерского учета, в том числе и расчетов с персоналом по оплате труда. Кроме того, в данном законе указаны обязательные реквизиты, которые должны быть отображены в первичных учетных документах (статья 9), в том числе и при заполнении документов по расчетам с персоналом по оплате труда, а статья 10 устанавливает обязательные реквизиты, которые должны быть указаны в учетных регистрах, в том числе тех, которые формируют по счетам учета заработной платы» [8].
Федеральный закон №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» «устанавливает минимальный размер оплаты труда каждый год, из суммы которого производят начисления по листкам нетрудоспособности» [9].
Также учет расчетов по оплате труда регулируют российские стандарты – «Положения по бухгалтерскому учету, в которых установлены основные правила ведения бухгалтерского учета в организации и конкретно по определенным участкам учета, например, ПБУ 10/99 «Расходы организации» устанавливает перечень и виды расходов организации, в том числе и расходы на заработную плату» [14].
«В ПБУ 10/99 указано какие затраты по оплате труда можно отнести к расходам организации, например, основная заработная плата, дополнительная заработная плата, ежемесячная премия и другие затраты относятся к расходам организации согласно ПБУ 10/99» [14].
Кроме того, используют рекомендации по ведению бухгалтерского учета, в том числе инструкции, указания и т.п. Разрабатывать их могут все, кто заинтересован в интерпретации и детализации положений нормативных правовых актов первого и второго уровней.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению «устанавливает счета, на которых ведут учет расчетов с персоналом по оплате труда. Также план счетов содержит и перечень счетов расчетов, которые осуществляет организация при начислении заработной платы, например, с бюджетом и внебюджетными фондами, при удержании сумм причиненного материального ущерба, не возвращенных подотчетных сумм и других» [115].
При ведении учета используют рабочие документы организации: учетную политику, внутренние инструкции, положения, графики документооборота и другие.
Бухгалтер предприятия производит начисление заработной платы согласно нормативному законодательству РФ. При этом начисляют основную и дополнительную заработную плату.
Согласно Трудовому кодексу РФ, «работодатель обязан предоставить работнику ежегодный оплачиваемый отпуск» [7]. Отпускные рассчитываются по формуле 1.1.
(1.1)
Средний дневной заработок рассчитывается по формуле 1.2.
(1.2)
На основании листка нетрудоспособности, который сотрудник предоставляет в бухгалтерию производят начисление пособия по временной нетрудоспособности. Расчетный период при наступлении страхового случая в в 2022 году - 2020-2021 годы и в периоде – 730 дней. Средний заработок для расчета больничного листа в 2022 году исчисляется из доходов сотрудника в 2020-2021 годах. В расчете учитываются все доходы, на которые начислялись страховые взносы в ФСС независимо от места работы сотрудника.
Формула расчета среднего дневного заработка для пособий (формула 1.3).
(1.3)
Формула расчета больничного пособия (формула 1.4).
(1.4)
Среднемесячная зарплата бывает меньше МРОТ. Тогда среднемесячный заработок приравнивается к минимальной оплате.
В 2021г МРОТ для расчета пособия по временной нетрудоспособности составил – 12792 руб., с 01.01.2022г - 13890 тыс. руб. с 1.06.2022г – 15279 тыс. руб., а с 01.01.2023г – 16242 тыс. руб.
Оплачиваются все дни, на которые был выдан больничный лист.
Исключения перечислены в статье 9 ФЗ №255-ФЗ от 29.12.2006 года. Помимо среднего заработка на сумму пособия влияет страховой стаж работника (рис.1.10).
Затем из суммы начисленной заработной платы удерживают налог на доходы физических лиц и иные удержания, не противоречащие трудовому законодательству РФ.
После производят выплату заработной платы сотрудникам предприятия.
Рис.1.10. Страховой стаж для выплат по листкам нетрудоспособности
В соответствии с Планом счетов в бухгалтерском учете непосредственно для обощения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, пособиям, премиям, пенсиям работающим пенсионерам и другое), а также непосредственно по выплате доходов по акциям и иным ценным бумагам организации предназначен синтетический счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы начисленной заработной платы, причитающиеся работникам организации. По дебету данного счета отражаются выплаченные суммы заработной платы, пособий, премий, доходов от участия в капитале организации, суммы начисленных непосредственно налогов, доходов от участия в капитале, платежей по исполнительным документам и иных удержаний [21, c. 127].
Из сумм зарплаты удерживают суммы НДФЛ, не возвращенные подотчетные суммы, суммы причиненного материального ущерба. НДФЛ относится к обязательным удержаниям.
Из сумм начисленной заработной платы удерживают НДФЛ в размере 13%. База для расчета НДФЛ определяется по нижеследующей формуле 1.5 (п. 3 ст. 210 НК РФ) [6].
(1.5)
НДФЛ по ставке 13% рассчитывают по итогам каждого месяца следующим образом, отраженным на формуле 1.6.
(1.6)
Первичными документами для расчета сумм НДФЛ является расчетная ведомость и личные заявления сотрудников предприятия о предоставлении им налоговых вычетов с подтверждающими право на налоговые вычеты документов.
Таким образом, заработная плата является вознаграждением за труд, в том числе как за отработанное время, так и за неотработанное время. Также может включать в себя выплаты компенсационного характера. В РФ применяются, в основном, сдельные и повременные формы оплаты, которые также имеют разновидности.
- 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Бухгалтерский учет расчетов с работниками по оплате труда
В самом общем смысле под учетом понимается непосредственно процесс сбора, отражения и анализа информации, позволяющей лицам, которые пользуются ею, формировать обоснованные суждения и принимать непосредственно компетентные решения.
Учет труда и заработной платы является одним из наиболее трудоемких участков работы бухгалтера.
Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест в системе учета на предприятии, так как непосредственно именно он влияет на структуру и состав затрат, и соответственно на финансовый результат хозяйственной деятельности организации.
Основные задачи бухгалтерского учета расчетов по оплате труда систематизированы и представлены на рисунке 1.9.
Рис.1.9. Основные задачи бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда
Учет расчетов с работниками по оплате труда осуществляется согласно нормативному законодательству РФ. При этом главным законодательным документом РФ является Конституция Российской Федерации, в которой отражены статьи, посвященные труду и заработной плате. Так, статьей 37 установлено, что «труд свободен и каждый имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию» [1]. Также в Конституции РФ сказано и об условиях труда, праве на отдых, а также трудовых спорах.
Трудовой Кодекс Российской Федерации (ТК РФ). «Статья 1 ТК РФ формулирует цели и задачи трудового законодательства, статья 57 отражает содержание трудового договора, который заключают с сотрудниками организации» [7].
«Трудовые договоры заключатся (исходя из ст. 58 ТК РФ): на неопределённый период (бессрочное договорное соглашение); на конкретный срок, однако, менее 5 лет (срочное договорное соглашение), если только другой срок не предусмотрен ТК РФ и прочими федеральными законами» [7]. «Гражданско-правовое договорное соглашение (исходя из ст. 420 ГК РФ) заключается между двумя или несколькими лицами в целях установления, изменения или прекращения обязанностей и гражданских прав» [2].
«Условия подобного договора составляются по усмотрению обеих сторон, не считая ситуаций, когда содержание определённого условия установлено законом либо другими правовыми актами. Также трудовой договор предусматривает сроки и способ выдачи зарплаты, при этом она обязана выплачиваться не реже двух раз в месяц. Размер аванса в отношении заработной платы сотрудников за первую половину месяца должен быть меньше тарифной ставки сотрудника за отработанное время. Состав заработной платы, которая выплачена сотруднику, обязателен к расшифровке по части удержаний и начислений. Не оформление трудового договора с сотрудником является нарушением трудового законодательства, предусмотренным ч. 3 ст. 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ и влечет за собой наложение штрафа» [4].
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) главой 23 устанавливает порядок исчисления налога на доходы физических лиц, налогооблагаемую базу, ставку и плательщиков налога на доходы физических лиц» [6].
Семейный кодекс Российской Федерации, главой 16 устанавливает обязанности по уплате алиментов.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 (ред. от 05.12.2022) (в изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) «устанавливает определенные реквизиты, необходимые при заполнении первичных документов, а также не обязательное использование унифицированных форм первичной учетной документации. В данном законе в статье 6 указано, что организации обязаны вести бухгалтерский учет, статья 8 отражает основные понятия учетной политики, в которой закрепляют элементы и способы ведения бухгалтерского учета, в том числе и расчетов с персоналом по оплате труда. Кроме того, в данном законе указаны обязательные реквизиты, которые должны быть отображены в первичных учетных документах (статья 9), в том числе и при заполнении документов по расчетам с персоналом по оплате труда, а статья 10 устанавливает обязательные реквизиты, которые должны быть указаны в учетных регистрах, в том числе тех, которые формируют по счетам учета заработной платы» [8].
Федеральный закон №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» «устанавливает минимальный размер оплаты труда каждый год, из суммы которого производят начисления по листкам нетрудоспособности» [9].
Также учет расчетов по оплате труда регулируют российские стандарты – «Положения по бухгалтерскому учету, в которых установлены основные правила ведения бухгалтерского учета в организации и конкретно по определенным участкам учета, например, ПБУ 10/99 «Расходы организации» устанавливает перечень и виды расходов организации, в том числе и расходы на заработную плату» [14].
«В ПБУ 10/99 указано какие затраты по оплате труда можно отнести к расходам организации, например, основная заработная плата, дополнительная заработная плата, ежемесячная премия и другие затраты относятся к расходам организации согласно ПБУ 10/99» [14].
Кроме того, используют рекомендации по ведению бухгалтерского учета, в том числе инструкции, указания и т.п. Разрабатывать их могут все, кто заинтересован в интерпретации и детализации положений нормативных правовых актов первого и второго уровней.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению «устанавливает счета, на которых ведут учет расчетов с персоналом по оплате труда. Также план счетов содержит и перечень счетов расчетов, которые осуществляет организация при начислении заработной платы, например, с бюджетом и внебюджетными фондами, при удержании сумм причиненного материального ущерба, не возвращенных подотчетных сумм и других» [115].
При ведении учета используют рабочие документы организации: учетную политику, внутренние инструкции, положения, графики документооборота и другие.
Бухгалтер предприятия производит начисление заработной платы согласно нормативному законодательству РФ. При этом начисляют основную и дополнительную заработную плату.
Согласно Трудовому кодексу РФ, «работодатель обязан предоставить работнику ежегодный оплачиваемый отпуск» [7]. Отпускные рассчитываются по формуле 1.1.
(1.1)Средний дневной заработок рассчитывается по формуле 1.2.
(1.2)На основании листка нетрудоспособности, который сотрудник предоставляет в бухгалтерию производят начисление пособия по временной нетрудоспособности. Расчетный период при наступлении страхового случая в в 2022 году - 2020-2021 годы и в периоде – 730 дней. Средний заработок для расчета больничного листа в 2022 году исчисляется из доходов сотрудника в 2020-2021 годах. В расчете учитываются все доходы, на которые начислялись страховые взносы в ФСС независимо от места работы сотрудника.
Формула расчета среднего дневного заработка для пособий (формула 1.3).
(1.3)Формула расчета больничного пособия (формула 1.4).
(1.4)Среднемесячная зарплата бывает меньше МРОТ. Тогда среднемесячный заработок приравнивается к минимальной оплате.
В 2021г МРОТ для расчета пособия по временной нетрудоспособности составил – 12792 руб., с 01.01.2022г - 13890 тыс. руб. с 1.06.2022г – 15279 тыс. руб., а с 01.01.2023г – 16242 тыс. руб.
Оплачиваются все дни, на которые был выдан больничный лист.
Исключения перечислены в статье 9 ФЗ №255-ФЗ от 29.12.2006 года. Помимо среднего заработка на сумму пособия влияет страховой стаж работника (рис.1.10).
Затем из суммы начисленной заработной платы удерживают налог на доходы физических лиц и иные удержания, не противоречащие трудовому законодательству РФ.
После производят выплату заработной платы сотрудникам предприятия.
Рис.1.10. Страховой стаж для выплат по листкам нетрудоспособности
В соответствии с Планом счетов в бухгалтерском учете непосредственно для обощения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, пособиям, премиям, пенсиям работающим пенсионерам и другое), а также непосредственно по выплате доходов по акциям и иным ценным бумагам организации предназначен синтетический счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы начисленной заработной платы, причитающиеся работникам организации. По дебету данного счета отражаются выплаченные суммы заработной платы, пособий, премий, доходов от участия в капитале организации, суммы начисленных непосредственно налогов, доходов от участия в капитале, платежей по исполнительным документам и иных удержаний [21, c. 127].
Из сумм зарплаты удерживают суммы НДФЛ, не возвращенные подотчетные суммы, суммы причиненного материального ущерба. НДФЛ относится к обязательным удержаниям.
Из сумм начисленной заработной платы удерживают НДФЛ в размере 13%. База для расчета НДФЛ определяется по нижеследующей формуле 1.5 (п. 3 ст. 210 НК РФ) [6].
(1.5)НДФЛ по ставке 13% рассчитывают по итогам каждого месяца следующим образом, отраженным на формуле 1.6.
(1.6)Первичными документами для расчета сумм НДФЛ является расчетная ведомость и личные заявления сотрудников предприятия о предоставлении им налоговых вычетов с подтверждающими право на налоговые вычеты документов.
