Добавлен: 19.03.2024
Просмотров: 83
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
тарифным ставкам не выявлено.
Далее ревизором была проверена информация о доплатах, надбавках и других особых условий при начислении заработной платы сотрудникам организации.
Одним из этапов ревизионной проверки является проверка учета рабочего времени, а также соблюдение установленного режима работы в организации. Ревизором выборочно для проверки были отобраны табеля учета рабочего времени. Результаты контрольно-ревизионной проверки проверяющим были оформлены в рабочий документ ревизора (таблица 6).
Таблица 6 – Проверка заполнения табеля учета рабочего времени
Одним из наиболее важных направлений проверки расчетов по заработной плате является проверка правильности исчисления среднего заработка для расчета отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск, а также государственных пособий, выплачиваемых организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации. Поэтому на следующем этапе выборочной проверке были подвергнуты расчетные ведомости за период 2021 года по начислению заработной платы, а именно, расчетные ведомости отчетного периода.
Рассмотрим расчет ревизора основного ежегодно оплачиваемого отпуска
по сотруднику Денисову А.В.
За предыдущие 12 месяцев заработная плата сотрудника составила в сумме 320188,45 руб.
Среднедневной заработок: 320188,45 ꞉ 12 ꞉ 29,3= 910,66 руб.
Ревизором была определена сумма ежегодного отпускного вознаграждения: 910,66 × 56 = 50996,96 руб.
Следующим этапом ревизором был проведен расчет выплаты пособия по временной нетрудоспособности. Согласно табеля учета рабочего времени за февраль 2019 года, на больничном находилась сотрудница Соловьева С.Д. В феврале отработано 11 дней из 19 дней.
Расчет ревизора:
1) 734000 ꞉ 730 = 1005,48 руб.;
2) 1005,48 × 80%=804,38 руб. (с учетом стажа работы);
3) 804 × 8=6435,04 руб. (начислено за 8 дней больничных).
В феврале отработано 11 дней из 19, следовательно, оклад за отработанные дни равен: 13000 ꞉ 19 × 11= 7526 руб.
Заключение аудитора: при проверке отклонений не выявлено.
Таким образом, по результатам проверки соблюдений трудового законодательства и системы оплаты труда в АО «ЭнергосбыТ Плюс» был выявлен ряд незначительных нарушений, в числе которых:
Далее необходимо провести проверку правильности расчета налоговой базы налога НДФЛ, правомерности предоставления льгот и полноты отражения в декларации сумм исчисленного и уплаченного налога.
Ревизором при проверке было выявлено, что в организации при начислении
НДФЛ учитываются стандартные налоговые вычеты на детей. В
связи с этим ревизором было проверено наличие заявлений на вычеты на детей, а также способы их хранения в организации.
Для проверки наличия заявлений ревизору была предоставлена отдельная папка, для хранения заявлений. При этом ревизором было выявлено, что в папке хранятся оригиналы заявлений сотрудников. Ревизором было рекомендовано: в личном деле сотрудников хранить оригиналы заявлений, а копии подтверждающих документов хранить в отдельной папке.
Ревизором также был проведен расчет по исчислению НДФЛ за 2019 год. Согласно изученным документам сотрудник организации Карасев В.С. имеет право на стандартный вычет на детей в сумме 2800 руб. Однако необходимо при расчете налогооблагаемой базы учитывать предельную величину дохода, для применения налогового вычета.
В 2019 году предельной величиной является сумма 350000 руб. Результаты проверки ревизор представил в рабочем документе ревизора (таблица 7).
Таблица 7 – Проверка суммы начисления НДФЛ
В октябре месяце до предельной величины в сумме 350000 руб. у сотрудницы остается сумма 20225 руб., именно эту сумму можно уменьшить на
сумму вычета в 2800 руб., а оставшаяся сумма уменьшению на стандартный вычет не подлежит.
Расчет суммы НДФЛ ревизора совпал с расчетом начисленного НДФЛ бухгалтером АО «ЭнергосбыТ Плюс». Отклонений ревизором не выявлено.
Для устранения выявленных в ходе контроля и ревизии заработной платы сотруников АО «ЭнергосбыТ Плюс» и совершенствования контроля в организации необходимо повысить эффективность работы внутреннего контроля и ревизии, в частности по оплате труда.
На основании изучения международного опыта по организации внутреннего контроля на предприятиях, предлагаются следующие направления усовершенствования внутреннего контроля и ревизии:
Документом, являющимся основанием выполнения текущих мер по
контролю, будет карта внутреннего контроля и ревизии по оплате труда.
Для примера разработана карта внутреннего контроля и ревизии представлена в таблице 8.
Таблица 8 – Карта внутреннего контроля и ревизии
Далее, результаты с карт внутреннего контроля и ревизии заносятся в Журнал учёта внутреннего контроля и ревизии (таблица 9). Результаты с карт внутреннего контроля можно заносить в журнал раз в месяц, например.
Таблица 9 – Журнал учета внутреннего контроля и ревизии
Далее ревизором была проверена информация о доплатах, надбавках и других особых условий при начислении заработной платы сотрудникам организации.
Одним из этапов ревизионной проверки является проверка учета рабочего времени, а также соблюдение установленного режима работы в организации. Ревизором выборочно для проверки были отобраны табеля учета рабочего времени. Результаты контрольно-ревизионной проверки проверяющим были оформлены в рабочий документ ревизора (таблица 6).
Таблица 6 – Проверка заполнения табеля учета рабочего времени
| Наименование документа | Дата составления документа | Заключение ревизора |
| Табель учета рабочего времени | 01.03.2021 | Отклонений не выявлено |
| Табель учета рабочего времени | 01.04.2021 | |
| Табель учета рабочего времени | 01.05.2021 | |
| Табель учета рабочего времени | 01.06.2021 |
Одним из наиболее важных направлений проверки расчетов по заработной плате является проверка правильности исчисления среднего заработка для расчета отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск, а также государственных пособий, выплачиваемых организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации. Поэтому на следующем этапе выборочной проверке были подвергнуты расчетные ведомости за период 2021 года по начислению заработной платы, а именно, расчетные ведомости отчетного периода.
Рассмотрим расчет ревизора основного ежегодно оплачиваемого отпуска
по сотруднику Денисову А.В.
За предыдущие 12 месяцев заработная плата сотрудника составила в сумме 320188,45 руб.
Среднедневной заработок: 320188,45 ꞉ 12 ꞉ 29,3= 910,66 руб.
Ревизором была определена сумма ежегодного отпускного вознаграждения: 910,66 × 56 = 50996,96 руб.
Следующим этапом ревизором был проведен расчет выплаты пособия по временной нетрудоспособности. Согласно табеля учета рабочего времени за февраль 2019 года, на больничном находилась сотрудница Соловьева С.Д. В феврале отработано 11 дней из 19 дней.
Расчет ревизора:
1) 734000 ꞉ 730 = 1005,48 руб.;
2) 1005,48 × 80%=804,38 руб. (с учетом стажа работы);
3) 804 × 8=6435,04 руб. (начислено за 8 дней больничных).
В феврале отработано 11 дней из 19, следовательно, оклад за отработанные дни равен: 13000 ꞉ 19 × 11= 7526 руб.
Заключение аудитора: при проверке отклонений не выявлено.
Таким образом, по результатам проверки соблюдений трудового законодательства и системы оплаты труда в АО «ЭнергосбыТ Плюс» был выявлен ряд незначительных нарушений, в числе которых:
-
у одного из сотрудников организации не совпадают даты в приказе о приеме на работу с датами в трудовом договоре; -
не во всех трудовых договорах есть подпись руководителя общества.
Далее необходимо провести проверку правильности расчета налоговой базы налога НДФЛ, правомерности предоставления льгот и полноты отражения в декларации сумм исчисленного и уплаченного налога.
Ревизором при проверке было выявлено, что в организации при начислении
НДФЛ учитываются стандартные налоговые вычеты на детей. В
связи с этим ревизором было проверено наличие заявлений на вычеты на детей, а также способы их хранения в организации.
Для проверки наличия заявлений ревизору была предоставлена отдельная папка, для хранения заявлений. При этом ревизором было выявлено, что в папке хранятся оригиналы заявлений сотрудников. Ревизором было рекомендовано: в личном деле сотрудников хранить оригиналы заявлений, а копии подтверждающих документов хранить в отдельной папке.
Ревизором также был проведен расчет по исчислению НДФЛ за 2019 год. Согласно изученным документам сотрудник организации Карасев В.С. имеет право на стандартный вычет на детей в сумме 2800 руб. Однако необходимо при расчете налогооблагаемой базы учитывать предельную величину дохода, для применения налогового вычета.
В 2019 году предельной величиной является сумма 350000 руб. Результаты проверки ревизор представил в рабочем документе ревизора (таблица 7).
Таблица 7 – Проверка суммы начисления НДФЛ
| Месяц | Карасев В.С. | Заключение ревизора | |||
| Зарплата в мес., руб. | Совокупный доход, руб. | Сумма вычета, руб. | Сумма НДФЛ, руб. | ||
| Январь | 37000 | 36700 | 2800 | 4407 | Отклонений не выявлено |
| Февраль | 37000 | 73400 | 2800 | 4407 | |
| Март | 37000 | 110100 | 2800 | 4407 | |
| Апрель | 37000 | 146800 | 2800 | 4407 | |
| Май | 37000 | 183500 | 2800 | 4407 | |
| Июнь | 38676 | 222176 | 2800 | 4664 | |
| Июль | 70143 | 292319 | 2800 | 8755 | |
| Август | - | - | - | - | |
| Сентябрь | 37456 | 329775 | 2800 | 4505 | |
| Октябрь | 20225 | 350000 | 2800 | 2265 | |
| Октябрь | 17231 | 367231 | - | 2240 | |
| Ноябрь | 37456 | 404686 | - | 4505 | |
| Декабрь | 37456 | 442142 | - | 4505 | |
| Итого | | | | 54475 | |
В октябре месяце до предельной величины в сумме 350000 руб. у сотрудницы остается сумма 20225 руб., именно эту сумму можно уменьшить на
сумму вычета в 2800 руб., а оставшаяся сумма уменьшению на стандартный вычет не подлежит.
Расчет суммы НДФЛ ревизора совпал с расчетом начисленного НДФЛ бухгалтером АО «ЭнергосбыТ Плюс». Отклонений ревизором не выявлено.
-
Результаты контрольно-ревизионной работы
Для устранения выявленных в ходе контроля и ревизии заработной платы сотруников АО «ЭнергосбыТ Плюс» и совершенствования контроля в организации необходимо повысить эффективность работы внутреннего контроля и ревизии, в частности по оплате труда.
На основании изучения международного опыта по организации внутреннего контроля на предприятиях, предлагаются следующие направления усовершенствования внутреннего контроля и ревизии:
-
уточнение правил (регламентов) выполнения отдельных операций (процедур, действий); -
уточнение мер по контролю в отношении операций (процедур, действий), выполняемых в рамках финансового управления; -
повышение квалификации сотрудников, выполняющих операции (процедуры, действия), которым сопутствуют риски, подлежащие минимизации; -
перераспределение обязанностей внутри структурного подразделения, деятельность которого сопряжена с рисками, подлежащими минимизации; -
закупка и введение в эксплуатацию оборудования, средств автоматизации, программного обеспечения, иных материальных и нематериальных активов, необходимых для минимизации риска; -
иные меры, выполнение которых может привести к минимизации рисков.
Документом, являющимся основанием выполнения текущих мер по
контролю, будет карта внутреннего контроля и ревизии по оплате труда.
Для примера разработана карта внутреннего контроля и ревизии представлена в таблице 8.
Таблица 8 – Карта внутреннего контроля и ревизии
| Предмет ВК | Отв. за выполнение процесса, операции | Пер-ть выполнения процесса, операции | Отв. за осущ. ВК | Способ, метод ВК | Пер-ть осущ. ВК | Подпись отв. за осущ. ВК |
| Расч. ведомость | Кислов С. – бухгалтер | Ежемесячно | Шахова А.. – контролёр | Сплошной послед. контроль | После формир. расчетной ведомости | Подпись |
| … | | | | | | |
Далее, результаты с карт внутреннего контроля и ревизии заносятся в Журнал учёта внутреннего контроля и ревизии (таблица 9). Результаты с карт внутреннего контроля можно заносить в журнал раз в месяц, например.
Таблица 9 – Журнал учета внутреннего контроля и ревизии
| Дата проверки | Должность, ФИО субъекта ВК | Период проверки | Предме т ВК | Документ, в котором выявлены нарушени я | Описание нарушения | Причины возникновени я нарушения | Подпись субъект а ВК | Меры, принятые для устранения нарушения | Отметка об ознакомлени и с результатами ВК с указанием должности, ФИО |
| 15.04.22 | Шахова А. – контролёр | 01.04. – 15.04.22 | Оплата труда | Расч. ведомость на 15.04.22 | Неправильн о рассчитана сумма удержания по НДФЛ | Нет документа, позволяющего делать вычеты | Подпись | Перерасче т НДФЛ | Кислов С. – бухгалтер |
| … | | | | | | | | | |
