Файл: Контроль и ревизия расчетов по заработной плате.docx

Вопросы	Ответы
Вопросы	Да	Нет
3. Распределение ответственности и полномочий
3.1. Утверждены и соблюдаются полномочия и ответственность доступа к обязательствам организации	+
3.2. Утверждены и соблюдаются полномочия и ответственность на осуществление операций с обязательствами	+
3.3. Утверждены и соблюдаются полномочия и ответственность при осуществлении хозяйственных операций по оплате труда	+
3.4. Утверждены и соблюдаются полномочия и ответственность за отражение хозяйственных операций по оплате труда в бухгалтерском учете	+
4. Осуществляемая кадровая политика
4.1. Систематически проводятся аттестации сотрудников		+
4.2. Разработана система подготовки и повышения квалификации персонала		+
4.3. При отборе кадров к кандидатам предъявляются высокие профессиональные требования	+
4.4. Уровень квалификации кадров соответствует требованиям, предъявляемым должностным регламентом и прочими нормативными актами	+
4.5. Предпочтение при назначении на вышестоящие должности отдается сотрудникам компании, проводится планирование карьеры		+
4.6. Ответственность сотрудников определяется заключенными контрактами		+

Согласно приведенному тесту, надежность контрольной среды составляет 13 20 * 100 = 65%, что соответствует высокому уровню.

Тест для оценки надежности средств контроля представлен в приложении

5.

Надежность средств контроля, оцененная по результатам

представленного опроса, составляет 11 18 * 100% = 61%, что соответствует высокому уровню.

Оценка надежности системы внутреннего контроля в целом определяется как среднее арифметическое полученных значений уровней надежности элементов системы внутреннего контроля.

Таким образом, надежность системы внутреннего контроля в целом в исследуемой организации составляет 63%: ((0,65+0,61) 2 = 0,63), что соответствует высокой степени.

Ранее была оценена финансовая стабильность и финансовое положение компании. При подготовке общего плана ревизии была определена последовательность действий, составлен общей план работ, определены сроки
проведения проверки, календарный график работ.

Также на этапе планирования контроль-ревизионной работы были получены сведения о надлежащей организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии.

Были изучены внутренние документы АО «ЭнергосбыТ Плюс», касающиеся организации порядка бухгалтерского учета. С помощью специально разработанных тестов оценки систем бухгалтерского учета проанализированы и оценены сведения о сторонах хозяйствующего

субъекта.

Далее был составлен план и программа контрольно-ревизионной работы (Приложение 6).

Общий план отражает процедуры планирования контроля и ревизии, подготовки акта ревизии.

Программа контроля является развитием общего плана контроля и представляет собой детальный перечень содержания контрольных процедур, необходимых для практической реализации плана ревизии. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы.

Правильно составленная программа ревизии помогает ревизору детально проверить каждый вопрос. Недостаточно разработанная программа может привести к бессистемной проверке документов, результаты которой часто сводятся к случайному обнаружению нарушений в деятельности организации.

Программа ревизии утверждается руководителем контрольно- ревизионного органа. Один экземпляр программы вручается руководителю ревизионной группы, а второй остается у организации.

Руководитель ревизионной группы должен ознакомить всех ее членов с содержанием программы и распределить задания между ними.

При проверке ревизоры запрашивают все документы по учету заработной платы:

аналитические и синтетические данные по счетам 20-28, 44, 70, 76, 73, 68, 69, 96;

бухгалтерский баланс;
пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;
положение об оплате труда;
трудовые договоры;
штатное расписание;
первичные документы по учету личного состава (приказы о приеме на работу, о переводе на другую работу, о предоставлении отпуска, личные карточки);
первичные документы по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда;
первичные документы по учету выработки и сдельной заработной платы и другие.

Кроме того, запрашиваются прочие документы, содержащие необходимую для проведения качественной проверки информацию.

Ревизоры, в свою очередь, предоставляют организации следующие документы:

ревизионные заключения;
акты ревизии, в которых содержатся результаты проведенной проверки;
замечания и рекомендации.

Особенности контроля и ревизии заработной платы

Приступая к проверке заработной платы работников АО «ЭнергосбыТ Плюс» согласно плана и программы ревизии в первую очередь необходимо начать поверку с соблюдения положений о труде в организации.

В первую очередь, необходимым является проверка внутренних документов по оформлению трудовых отношений в организации. Ревизором выборочно были проверены документы по отдельным сотрудникам, которые были приняты на работу в 2019 году. Результаты проверки ревизор занес в
рабочий документ ревизора, данная информация представлена в таблице 5.

Таблица 5 – Проверка наличия документов о приеме на работу

ФИО	Приказ о приеме на работу	Трудовой договор	СНИЛС	ИНН	Документы об образовании	Заключение ревизора
Кузнецова М.С.	от 10.08.2021	от 10.08.2021	+	+	+	Замечаний нет
Стяшкина Е.А.	от 12.01.2021	от 12.01.2021	-	-	+	Отсутствуют копии документов
Сидоров А.Е.	от 25.08.2021	от 30.08.2021	+	+	+	Не совпадают даты в приказе о приеме на работу с трудовым договором

По результатам проверки документов ревизором были выявлены отклонения, а именно отсутствие в личном деле сотрудника Стяшкина Е.А. копий документов СНИЛС и ИНН, данные сведения отражены только в трудовом договоре, у сотрудника организации Сидорова А.Е. не совпадают даты в приказе о приеме на работу с датами в трудовом договоре.

В ходе выборочной проверки были изъяты трудовые договоры на сотрудников, в результате ревизором было выявлено, что не во всех трудовых договорах есть подпись руководителя организации. При этом было проверено наличие приказов о приеме на работу сотрудников в период с 01.01.2021 по 01.02.2020 год, отклонения и замечания ревизора отсутствуют.

При увольнении сотрудника происходит расторжение трудового договора, при этом выявляются причины увольнения, а также наличие при этом сопроводительных документов.

Так при проверке ревизором было выявлено, что увольнение в 2021 году сотрудников было по собственному желанию. При этом на всех сотрудников был издан приказ на увольнение на основании заявлений от сотрудников. Отклонений ревизором не выявлено по результатам проверки.

Следующим этапом при проведении контрольно-ревизионной работы необходимо проверить в трудовых договорах сотрудников: