ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 09.02.2024
Просмотров: 100
Скачиваний: 0
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ С РАБОТНИКАМИ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
Бухгалтерский учет расчетов с работниками по оплате труда
Методические основы анализа расчетов с работниками по оплате труда
Глава 2. АНАЛИЗ БУХГАЛЕТРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С РАБОТНИКАМИ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В ООО «АЛЬТАИР»
2.1 Краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альтаир»
2.2 Документальное оформление расчетов с работниками по оплате труда
2.3 Бухгалтерский учет расчетов с работниками по оплате труда
3.1 Анализ расчетов с работниками по оплате труда
3.2 Предложения по совершенствованию расчетов с работниками по оплате труда
Согласно Трудовому кодексу РФ, работодатель обязан предоставить работнику ежегодный оплачиваемый отпуск. Поэтому на предприятии начисляют и выплачивают отпускные. На счетах бухгалтерского учета на численные отпускные отражены по дебету счета 20«Основное производство» (дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы») икредиту70«Расчеты с персоналом по оплате труда».
Так как сотрудники предприятия могут заболеть, в бухгалтерии рассчитывают пособие по временной нетрудоспособности по листкам нетрудоспособности, которые сотрудники предоставляют в бухгалтерию предприятия.
Начальник отдела реализации Луговской Сергей Иванович отсутствовал на рабочем месте с 21 февраля 2022г по 28 февраля 2022г и предоставил в бухгалтерию больничный лист 1 марта 2021г. Сотрудник отработал 18 дней. Оклад начальника отдела реализации Луговского С.И.. составил 40000руб. На основании табеля использования рабочего времени и больничного листа бухгалтер по заработной плате ООО «Альтаир» произвел расчет заработной платы за отработанное время и расчет пособия по временной нетрудоспособности.
За отработанное время сотруднику начислена заработная плата в размере 32727,27 руб. (40000/22*18=32727,27 руб.). Страховой стаж Луговского С.И. на момент наступления нетрудоспособности составлял 6 лет 4 месяца (оплата - 80%).
Заработок в 2020 г. составил 72252,80 руб.; в 2021 г.- 68421,05 руб. Среднедневной заработок составил: (72252,80+68421,05) / 730 дн. = 140673,85/730 = 192,70 руб.
МРОТ в 2022г составил 13890 руб.
Минимальный среднедневной заработок из МРОТ составил: 13890 рубля * 28 = 496,07 рублей в день.
Размер дневного пособия исходя из стажа работы составил: 496,07 х 80 / 100 = 396,86 руб.
Размер пособия составит:
396,86 х 3 дн. = 1190,58 руб. – за счет работодателя;
396,86 х 2 дн. = 793,72 руб. – за счет средств ФСС.
В таблице 2.4 отображено на счетах бухгалтерского учета начисление пособия по временной нетрудоспособности начальнику отдела реализации Луговскому Сергею Ивановичу в феврале 2022 года.
Таблица 2.4
Отражение в учете начисления пособия по временной нетрудоспособности сотруднику Луговскому С.И.
Операция | Корреспонденция счетов | Сумма, в руб. | Документ (основание) | |
Дебет | Кредит | |||
Начислена заработная плата за отработанное время 40000/22*18 | 20 | 70 | 32727,27 | Табель, расчетная ведомость |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств предприятия | 20 | 70 | 1190,58 | Больничный лист, расчетная ведомость |
В коллективном договоре предприятия должны быть закреплены виды и случаи предоставления материальной помощи, в том числе и при рождении ребенка.
Так, при рождении ребенка сотруднику выплачивают материальную помощь на основании его заявления о начислении единовременного пособия при рождении ребенка с приложенным к нему Свидетельством о рождении. Начисление и выплату производят на основании приказа об оказании материальной помощи.
Например, на основании личного заявления Климовой Ирины Александровны был издан Приказ №31 от 15.09.2022г. об оказании материальной помощи в связи с рождением ребенка. Климовой И.А. к заявлению приложена копия свидетельства о рождении ребенка.
Материальная помощь носит одноразовый характер и выплачивается за счет прибыли. 15 сентября 2022г.был издан приказ № 131 от 15.09.2022г. об оказании материальной помощи в связи с рождением ребенка в размере 5000 руб. Начисление и выдача материальной помощи в учете организации отражена в табл.2.5.
Таблица2.5
Отражение в учете начисления и выдачи материальной помощи
Климовой И.А.
Операция | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | Документ (основание) | |
Дебет | Кредит | |||
Начислена материальная помощь | 84 | 70 | 5000,00 | Приказ руководителя, расчетная ведомость |
Выплачена материальная помощь | 70 | 51 | 5000,00 | Платежная ведомость |
Как видно по данным проведенного исследования, начисление заработной платы отражают по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Из сумм начисленной заработной платы удерживают НДФЛ, алименты, суммы причиненного морального ущерба и другие.
Так, бухгалтер ООО «Альтаир» удерживает НДФЛ в размере 13%.
Например, начисленная заработная плата кладовщику Абрамову Ивану Федоровичу за апрель 2022 г. составила 35 000 руб.
Доходы, полученные сотрудником, облагаются по ставке 13%. Облагаемая база для исчисления НДФЛ составит 35 000 руб. НДФЛ равен 35 000 * 13 / 100 = 4 550 руб.
Заработная плата заведующей производством Ивлевой Светланы Анатольевны за апрель 2021 г. составила 34 000 руб., материальная помощь в связи с рождением ребенка – 5 000 руб. Всего начислено: (34 000 руб. (по окладу) + 5 000 руб. (материальная помощь)).
Сумма материальной помощи не облагается НДФЛ и налоговый вычет на ребенка применяется в размере 1400 руб. Сумма НДФЛ составила: (39 000 руб. – 5 000 руб. – 1 400 руб.) * 13 / 100 = 4 238 руб.
Вышеуказанные операции отображены на счетах бухгалтерского учета в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Отражение в учете расчетов с персоналом по оплате труда
Операция | Корреспонденция счетов | Сумма, в руб. | Документ (основание) | |
Дебет | Кредит | |||
Начислена заработная плата Абрамову И.Ф. | 20 | 70 | 35 000 | Расчетная ведомость |
Удержан НДФЛ из дохода Абрамову И.Ф. | 70 | 68 | 4 550 | Расчетная ведомость, исполнительный лист |
Начислена заработная плата Ивлевой С.А. | 20 | 70 | 39 000 | Расчетная ведомость |
Удержан НДФЛ из дохода Ивлевой С.А. | 70 | 68 | 4 238 | Расчетная ведомость |
Также на предприятии есть сотрудник, который уплачивает алименты. Из заработной платы Кравцова Степана Ивановича удерживают алименты на одного ребенка в размере 25%. За сентябрь 2022г сотруднику Кравцову С.И. была начислена заработная плата в размере 26500,00 руб. Из суммы начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц с применением вычета на ребенка согласно заявлению сотрудника: (26500 – 1400) х 13 / 100 = 3 263 руб. Сумма алиментов удерживается с дохода Кравцова за вычетом суммы НДФЛ. Поэтому сумма алиментов составила: (26500 – 3263) х 25 / 100 = 5 809,25 руб. Соответственно сумма к выдаче составила: 26500 – 3263 – 5809,25 = 17 427,75 руб. Отражение в учете алиментов показано в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Отражение в учете алиментов за сентябрь 2022 года
Операция | Корреспонденция счетов | Сумма, в руб. | Документ (основание) | |||
Дебет | Кредит | |||||
Начислена заработная плата | 20 | 70 | 26500 | Расчетная ведомость | ||
Удержан НДФЛ | 70 | 68 | 3263 | Расчетная ведомость | ||
Удержаны алименты по сотруднику | 70 | 76 | 5809,25 | Расчетная ведомость, исполнительный лист | ||
Перечислены алименты | 76 | 51 | 5809,25 | Платежное поручение, выписка банка | ||
Выдана заработная плата на карточку | 70 | 51 | 17427,75 | Платежная ведомость |
В ООО «Альтаир» бывают случаи, когда подотчетные лица не возвращают суммы неиспользованных авансов и бухгалтер производит их удержание согласно личному заявлению подотчетного лица (таблица 2.8).
В конце каждого месяца бухгалтер по заработной плате ООО «Альтаир» формирует учетные регистры по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», а именно: Анализ счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», карточка счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Таблица 2.8
Отражение в учете удержаний из заработной платы не возвращенных подотчетных сумм
Операция | Корреспонденция счетов | Сумма, в руб. | Документ (основание) | |
Дебет | Кредит | |||
Выдан аванс под отчет | 71 | 50 | 600,00 | Авансовый отчет |
Сдан авансовый отчет подотчетным лицом с указанием сумм затрат | 26 | 71 | 560,00 | Товарные чеки |
Удержана из заработной платы сумма неиспользованного аванса | 70 | 71 | 40,00 | Заявление подотчетного лица, расчетная ведомость |
Если по данным бухгалтерского учета на конец отчетного периода по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредитовое сальдо, тогда данную сумму отражают в пассиве бухгалтерского баланса в разделе «Краткосрочные обязательства» по строке «Кредиторская задолженность».
Если же сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» дебетовое, тогда сумму отражают во втором разделе актива бухгалтерского баланса «Оборотные активы» по строке «Дебиторская задолженность».
Затраты на оплату труда основному персоналу отражают в отчете о финансовых результатах по строке «Себестоимость продаж» в виде дебетового оборота по счету 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Затраты на оплату труда управленческому персоналу отражают в отчете о финансовых результатах по строке «Управленческие расходы» в виде дебетового оборота по счету 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
К документам по учету расчетов с персоналом по оплате труда относятся: «Расчетная ведомость», «Платежная ведомость», «Реестр перечисляемой в банк зарплаты» и «Лицевой счет», которые заполняются работником бухгалтерии. Бухгалтер делает записи в лицевые счета сотрудников организации выдает сотрудникам расчетные листки.
Так как заработная плата в ООО «Альтаир» выдается путем перечисления на пластиковые банковские карточки, то при приеме на работу сотрудник пишет заявление в банк на получение международной дебетовой карты «Зарплатная». Затем банк выпускает пластиковую карту и открывает лицевой счет сотруднику, на который ООО «Альтаир» перечисляет заработную плату.
При поступлении на работу сотрудников бухгалтер по расчетам с персоналом по оплате труда направляет их в учреждение банка для открытия в нем лицевого счета и получения пластиковой карты для получения заработной платы в ООО «Альтаир». В случае если сотрудник еще не получил пластиковую карточку в банке бухгалтер организации выплачивает заработную плату из кассы организации на что составляет расходный кассовый ордер.
Таким образом, в ООО «Альтаир» начисляют основную и дополнительную заработную плату, из заработной платы производят удержания сумм налога на доходы физических лиц, по исполнительным листам, в конце месяца формируют учетные регистры по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».