Файл: Учёт затрат и калькулирование себестоимости продукции предприятия про мед. Закись.doc

За счет понижения уровня переменных затрат экономия издержек на производство МЗА составила 1 128 344 рубля (30 689 867 – 29 561 523), что также послужило одной из причин уменьшения общей суммы затрат.

Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 788 878 рублей (30 350 401 – 29 561 523).

Таким образом, общая сумма затрат ниже плановой на 2 039 635 рублей (29 120 784 – 31 1640 419), или на –6,54%, в том числе за счет невыполнения плана на 470 552 рубля, за счет снижения себестоимости продукции на 1 569 083 рубля (29 120 784 – 30 689 867) или на –5,11%.
2.Анализ затрат на рубль товарной продукции.

Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зави­сят от изменения общей суммы затрат на производство и реали­зацию продукцию и от изменения стоимости произведенной про­дукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем про­изводства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию. Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы 2.5.2. и по данным о выпуске товарной продукции (таблица 2.5.3.).

Таблица2.5.3.

Отгрузка МЗА за 2007год.

Количество отгруженной продукции, тн.	Сумма выручки, руб.	Фактическая себестоимость, руб.
1 659 ,54	33 780 222	29 120 784

Товарная продукция		руб.
по плану		34 276 270
Фактически по ценам плана		33 758 363
Фактически по фактическим ценам		33 780 222

таблица 2.5.4.

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат

---

на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции, коп.	Фактор
	V производства	Уровень удельных переменных затрат	Сумма постоянных затрат	Отпускные цены на продукцию
План = 31 160 419: 33 276 270= 90,91	план	план	план	план
Усл.1= 30 689 867: 33 758 363= 90,91	факт	план	план	план
Усл.2= 29 561 523: 33 758 363= 87,57	факт	факт	план	план
Усл.3=30 350 401: 33 758 363= 89,90	факт	план	факт	план
Факт = 29 120 784: 33 780 222= 86,20	факт	факт	факт	факт
общ. = 86,20 – 90,91 = -4,71	0,000	-3,34	+2,33	-3,70

Аналитические расчеты (таблица 2.5.4.) показывают, что цех уменьшил затраты на рубль товарной продукции на 4,71 коп. (86,20-90,91), в том числе за счет:

• 
  уровня удельных переменных затрат на 3,34 коп.
  
• 
  повышения оптовых цен на продукцию на 3,7 коп.
  

Фактор «сумма постоянных затрат» вызвал повышение этого показателя на 2,33 коп.

Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изме­нение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (таблица 2.5.5.).

таблица 2.5.5.

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли, руб.
Объем выпуска товарной продукции	0 * 33 758 363 /100	0
Уровень переменных затрат на единицу продукции	-3,34 * 33 758 363 /100	-1 127 529
Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции	+4,84 * 33 758 363/100	+ 786 570
Изменение уровня отпускных цен на продукцию	-3,70 * 33 758 363 /100	-1 249 059
ИТОГО:		-1 590 018

---

3. Анализ себестоимости продукта.

Для более глубокого изучения причин изменения себестои­мости продукта анализируют отчетные калькуляции, сравнивают фактический уровень затрат на единицу про­дукции с плановым и по стать­ям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня се­бестоимости единицы продукции изучают с помощью фактор­ной модели:

Сi = , где (2.5.2.)

Аi – постоянные затраты,

VВПi – объем производства,

Вi – переменные затраты.

---

таблица 2.5.6.

Исходные данные для факторного анализа себестоимости МЗА

Показатель	По плану	По факту	Отклонение от плана
Объем производства, тн	1 685	1 659,54	-25,5
Сумма постоянных затрат, руб.	6 565 281	6 126 100	- 439 181
Сумма переменных затрат, руб.	24 595 138	22 994 684	-1 600 454
Себестоимость 1 тн продукции, тыс руб.	18 493	17 548	-868,3

Используя эту модель и данные таблицы 2.5.6, можно рассчитать влияния факторов на изменение себестоимости МЗА методом цепной подстановки:

Спл. = = =18 493,00 руб.

Сусл.1 = = = 18 776,54 руб.

Сусл.2 = = = 18 512,00 руб.

Сф= = = 17548,00 руб.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

Собщ. = Сф – Спл = 17 548 – 18493 = -868,3руб.,

в том числе за счет изменения

а) объема производства продукции:

Сvвп = Сусл.1 – Спл = 18 776,54 – 18 493 = +283,54 руб.

б) суммы постоянных затрат:

Са = Сусл.2 – Сусл.1 = 18 512 – 18 776,54 = -264,54 руб.

в) суммы переменных затрат:

Сb = Сф – Сусл.2 = 17 458 – 18 512 = -964 руб.

Затем более детально изучают себестоимость товарной продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми (таблица 2.5.7.).

таблица 2.5.7.

Анализ себестоимости МЗА по статьям затрат

---

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, руб.			Структура затрат, %
	план	факт		план	факт	
Сырье и материалы	2 786	2 616	-170	15,08	14,91	-0,17
Энергетические затраты на технологию	1 696	1 480	-216	9,17	8,43	-0,74
Зарплата производственных рабочих	2 015	2 018	+3	10,89	11,50	+0,61
Отчисления в соцстрах	754	743	-11	4,08	4,23	-0,15
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	3 690	3 539	-151	19,95	20,17	-0,22
Общепроизводственные расходы	3 656	3 460	-196	19,77	19,73	-0,04
Общехозяйственные расходы	3896	3691	-205	21,06	21,03	-0,03
ИТОГО:	18493	17547	-946	100	100	-

Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по статье «зарплата производственных рабочих».

4.Анализ прямых материальных затрат.

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости про­мышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы. Об­щая сумма затрат по этой статье зависит от объема про­изводства продукции (УВП) и изменения удель­ных затрат на отдельные изделия (УМЗi). Последние в свою очередь зависят от количества (массы) расходованных материалов на едини­цу продукции (УPi) и средней цены единицы материалов

---