Файл: Тема 7 Общая характеристика учетной политики аптечной организации.docx

Все виды предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику), в том числе связанные с:

– возмещением имущественного вреда в пределах реального ущерба;

• 
  компенсацией (возмещением) морального вреда при утрате трудоспособности, связанного с увечьем, или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца;
  
• 
  получением работниками выходных пособий в связи с прекращением трудовых договоров;
  
• 
  возмещением вреда, причиненного незаконными действиями органов дознания, предварительного следствия, прокуратуры, суда;
  
• 
  возмещением в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Беларусь, депутатами Палаты представителей и членами Совета Республики Национального собрания Республики Беларусь расходов, связанных с их парламентской деятельностью;
  
• 
  выполнением плательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
  

При оплате нанимателем плательщику расходов на командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм и другие расходы, выплачиваемые в пределах норм, установленных Минфином Республики Беларусь.

При установлении законодательством Республики Беларусь норм выплаты компенсаций не подлежат налогообложению доходы плательщика в пределах таких норм:

• 
  доходы, получаемые плательщиком за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока;
  
• 
  государственные премии Республики Беларусь;
  
• 
  ежемесячные денежные выплаты плательщикам, имеющим почетные звания «народный», в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь или Советом Министров Республики Беларусь;
  
• 
  суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
  
• 
  в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, приведшего к нарушениям условий жизнедеятельности физических лиц, человеческим жертвам;
  
• 
  нанимателями одному из близких родственников умершего работника (в т.ч. пенсионера, ранее работавшего у этих нанимателей), а также работникам (в т.ч. пенсионерам, ранее работавшим у этих нанимателей) в связи со смертью близких родственников (к близким родственникам относятся родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, супруги);
  
• 
  стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также за счет средств республиканского и местных бюджетов;
  
• 
  доходы плательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, деятельность по промысловой заготовке (закупке) указанной продукции;
  
• 
  не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в пределах 150 базовых величин (БВ) в сумме от всех источников в течение налогового периода;
  

---

Призы получаемые:

• 
  спортсменами за участие в международных и республиканских соревнованиях, в размерах, – определяемых Президентом Республики Беларусь или Советом Министров Республики Беларусь;
  
• 
  победителями республиканских соревнований, – определяемых Президентом Республики Беларусь или Советом Министров Республики Беларусь;
  
• 
  благотворительная помощь в денежной и натуральной форме, получаемая от организаций и физических лиц инвалидами и несовершеннолетними, не имеющими родителей (родителя), в пределах до 300 БВ в сумме от всех источников в течение налогового периода;
  
• 
  денежные пособия, стоимость путевок (компенсации), выдаваемые государством физическим лицам, пострадавшим в связи с аварией на Чернобыльской АЭС;
  
• 
  одноразовые безвозмездные субсидии, предоставляемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь на строительство (реконструкцию) или покупку жилых помещений физическим лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;
  
• 
  стоимость форменной одежды, выдаваемой в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
  
• 
  доходы, получаемые плательщиками от сдачи организациям или индивидуальным предпринимателям вторичного сырья по перечню, установленному Советом Министров Республики Беларусь;
  
• 
  доходы в виде оплаты труда, начисленные в день республиканского субботника.
  

Если из дохода плательщика по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу подоходного налога с физических лиц.

Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом подоходного налога с физических лиц признается календарный год.

Подоходный налог удерживается с работников по месту основной работы. Налоги исчисляются ежемесячно бухгалтерией организации, исходя из заработной платы за месяц, и удерживаются при выдаче зарплаты за этот месяц.

Сумма подоходного налога с физических лиц исчисляется:

– по доходам от сдачи физическими лицами жилых и нежилых помещений, машино-мест – исходя из размера фиксированных сумм подоходного налога с физических лиц;

– по другим доходам – как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

---

1. 2.2. Ставка подоходного налога

Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 13 процентов, если законодательством не предусмотрено иное.

Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов, полученных:

– физическими лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам);

– индивидуальными предпринимателями – резидентами Парка высоких технологий;

– физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам).

При сдаче физическими лицами внаем (поднаем), в аренду (субаренду) жилых и (или) нежилых помещений, устанавливается подоходный налог в фиксированных суммах.

Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

2. 2.3. Стандартные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты:

1. в размере 110 белорусских рублей в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 665 белорусского рубля в месяц;

2. в размере 32 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

К иждивенцам в том числе относятся студенты и учащиеся дневной формы обучения старше 18 лет, получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование.

3. в размере 61 бел. руб. – вдовам, вдовцам, одиноким родителям, опекунам или попечителям на каждого ребенка до 18 лет; родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет – на каждого ребенка.

4. в размере 155 бел. руб. в месяц для следующих категорий плательщиков:

– физических лиц, заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, вызванную последствием катастрофы на Чернобыльской АЭС, радиационных аварий;

– физических лиц, принимавшим участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986–1987 гг.

---

– Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полным кавалерам орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

– участникам Великой Отечественной войны;

– инвалидам I и II группы.

Размеры стандартных налоговых вычетов пересматриваются ежегодно.

2. 1   ...   13   14   15   16   17   18   19   20   ...   53

---

2.4. Социальные налоговые вычеты

Плательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

• 
  в сумме, уплаченной плательщиком за свое обучение в учреждении образования Республики Беларусь или за обучение лиц, состоящим с ним в отношениях близкого родства, при получении первого высшего, среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков, включая проценты;
  
• 
  в сумме, уплаченной плательщиком страховым организациям Республики Беларусь (возмещенной плательщиком налоговому агенту) в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.
  

1. 2.5. Имущественные вычеты

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие имущественные налоговые вычеты:

– в сумме расходов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры (плательщиком и членам их семей);

В фактически произведенные расходы на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры включаются в том числе:

* расходы на приобретение одноквартирного жилого дома, квартиры;

* расходы на работы, связанные с внутренней отделкой одноквартирного жилого дома, квартиры, - при строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры без внутренней отделки или с частичной отделкой;

* расходы на разработку проектно-сметной документации;

* расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

* расходы на приобретение жилищных облигаций;

* расходы по оплате лизинговых платежей в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, в части оплаты стоимости предмета лизинга - одноквартирного жилого дома или квартиры.

– в сумме фактически произведенных плательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества.

---