Файл: Учёт затрат и калькулирование себестоимости продукции предприятия про мед. Закись.doc

2.2. Анализ динамики калькулирования себестоимости по элементам затрат и статьям калькуляции.

Цех осуществляет свою деятельность, используя имеющиеся в его распоряжении производственный потенциал и человеческие ресурсы. Основные технико-экономические показатели, характеризующие размеры предприятия и результаты его деятельности представлены в таблице 2.1

Таблица 2.1- Основные технико-экономические показателями деятельности цеха по производству Закиси азота за 2005-2007гг.

Показатели	Год			Отклонение 2006/2005		Отклонение 2007/2006
				+,-	%	+,-	%
	2005	2006	2007
Объем производства, тонн.	388074,4	387411	386860	-663,4	99,83	-551	99,86
Выручка от реализации, руб.	772268056	887171190	1063865000	114903134	114,88	176693810	119,92
Полная себестоимость, руб.	657237099,70	730352384	872616243	73115284	111,12	142263859	119,48
Прибыль (убыток) от реализации, руб.	115 030 956,3	156818806	191248 757	41787850	136,33	34429951	121,96
Себестоимость 1 тонны фактически, руб.	1693,6	1885,2	2255,6	191,62804	111,31	370,4249898	119,65
Цена реализации 1 тонны, руб.	1990	2290	2750	300	115,08	460	120,09
Среднесписочная численность	351	348	341	-3	99,15	-7	97,99
ФОТ, тыс. руб.	5384888	6264307	7825367	879419	116,33	1561060	124,92
Среднемес. зарплата, тыс. руб.	15341,56	18000,88	22948,29	2659,32	117,33	4947,41	127,48
Производительность труда, тыс. руб./чел.	2200193,892	2549342,5	3119838,71	349148,61	115,87	570496,2097	122,38

---

Динамика производства в 2005-2007 гг. представлена на рисунке 2.1



Рисунок 2.1

Как показывает диаграмма на рисунке 2.1, объем производства в 2006 г. снижается по сравнению с 2005 г. на 663,4 т (0,17%), а в 2007 г. по сравнению с 2006– снижается на  551 т. (0,14%).

Согласно полученным данным наиболее эффективной была хозяйственная деятельность цеха по производству МЗА ОАО «Череповецкий Азот» в 2007 году. С 2005 года по 2007 год произошел рост практически по всем показателям.

Об этом свидетельствует увеличение объема выручки от реализации на 14,9% в 2006 г. по сравнению с 2005 и на 19,5 % в 2007 г. по сравнению с 2006г. В 2006 г. подразделение получило валовую прибыль в размере 156818,8 тыс. руб., а в 2007 г. получена прибыль в размере 191248,8 тыс. руб. (рис. 2.2).



Рисунок 2.2 – Динамика себестоимости, выручки от реализации и прибыли цеха

за 2005-2007 гг.

Негативное влияние на результаты хозяйственной деятельности цеха оказывает рост затрат на производство работ. Увеличение себестоимости в 2007 году по сравнению с 2005 годом составило 32,8%. Это произошло, прежде всего, из-за влияния следующих факторов: повышение цен на покупаемое сырье и материалы; рост цен на энергоносители; затраты на капитальный, текущий и профилактический ремонты.

Таким образом, на основании таблицы 2.1 можно сделать вывод, что при снижении объемов выпуска продукции и увеличении себестоимости в 2007 году прибыль от производства увеличилась на 34429,95 тыс. руб.

Прибыль от реализации продукции в целом, по предприя­тию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (Уд_i); себестоимости (С_i) и уровня среднереализационных цен (Ц_i):

(2.1)

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно оп­ределить, используя данные таблицы 2.2.

Таблица 2.2

В тысячах рублей

	2006	2005	2007
Выручка от реализации продукции (В)	887171,19	885909,4	1063865,0
Полная себестоимость реализованной продукции (3)	730352,384	729308,472	872616,243
Прибыль от реализации продукции (П)	156818,806	156600,928	191248,757

---

Проведем расчет факторов, повлиявших на сумму прибыли продукции цеха за 2006 – 2007 гг.

• 
  изменение объема реализованной продукции:
  

П(vpп, уд) = 156600,928-156818,806= -217,878 тыс. руб.

• 
  изменение полной себестоимости:
  

Пс = 729308,472 - 872616,243 = -143307,771 тыс. руб.

• 
  изменение отпускных цен на продукцию:
  

Пц =885909,4 - 1063865,0 = 177955,6 тыс. руб.

Итого: 34429,951 тыс. руб.

По результатам анализа видно, что на анализируемом предприятии сумма прибыли возросла за счет увеличения реализационных цен на продукцию. В связи с ростом себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 143307,771 тыс. руб., а в связи со снижением объема реализации аммиака на 217,878 тыс. руб. Таким образом качество полученной прибыли можно оценить как низкое, т.к. ее рост обусловлен ростом цен на продукцию без увеличения физического объема продаж и снижения затрат на рубль продукции.

Из приведенных выше данных можно сделать вывод, что темпы роста цен на продукцию предприятия выше темпов роста цен на потребленные ресурсы. В цехе индекс цен на продукцию составляет 1,201 (1063865,0/885909,4), а на ресурсы 1,196 (872616,243/729308,472). Значит дефлятор цены положительный, его величина 1,0037 (1,201/1,196).

Изучим динамику общей суммы затрат цеха за 2005-2007 годы. Анализ полной себестоимости продукции в целом и по основным элементам затрат представлен Приложении Б.

На основании приложения Б изобразим структуру себестоимости в 2007 г. на диаграмме (рис. 2.2)



Рисунок 2.2 – Структура себестоимости за 2007 г.
Анализ показал, что в 2006 г. по сравнению с 2005 г. себестоимость производства закиси азота увеличилась на 73155 тыс. руб. или на 11,1%, а в 2007 году на 142264 тыс. руб. или на 19,5% по сравнению с предыдущим годом.

Из таблицы видно, что основная доля расходов приходится на топливо и энергию (69,1%) в 2006г., что на 2,1% больше, чем в 2005 г. а в 2007 г.70,4% что объясняется ростом цен на данное сырье; затем следуют коммерческие расходы (11%), расходы на содержание оборудования (9,4%), энергозатраты на технологию (7,3%), прочие расходы (2,2%), затраты на оплату труда (1%). Следовательно, этим элементам необходимо уделить особое внимание при выявлении резервов снижения себестоимости. В отчетном периоде доля материальных затрат снизилась по сравнению с 2006 годом на 0,7%. Доля энергозатрат снизилась на 0,5% по сравнению с 2006 и на 0,71% по сравнению с 2005г., в основном за счет экономии по нормам. Заработная плата рабочих выросла на 0,4% по сравнению с 2006 г. и на 0,6% по сравнению с 2005г. Общепроизводственные расходы выросли на 0,1% по сравнению с2006г.

---

Рассмотрим способ цепных подстановок. Общая сумма затрат может измениться под воздействием объема выпуска продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов.

Расчет исходных данных для факторного анализа выпуска продукции, приведенных в таблице 2.3 проводится по следующим формулам:

1. Базовый выпуск продукции:

, (2.2)

где i – вид продукции

р_базi – базовая цена i-го вида продукции;

q_базi – базовая норма расхода на i-ый вид продукции;

Х_базi – базовый выпуск i-го вида продукции

2.Фактический выпуск продукции по базовым нормам и базовым ценам:

(2.3)

3. Прирост выпуска продукции за счет отклонения от базовых норм расхода:

(2.4)

4. Фактический выпуск продукции по ценам базового года:

(2.5)

5. Фактический выпуск продукции:

(2.6)

Таблица 2.3 – Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции

Затраты	Формула расчета	Сумма, тыс. руб.	Факторы влияния
			Объем выпуска	Перемен. затраты	Постоянные затраты
Базового периода	∑(VВПi0 x bi0) + A0	730352,384	t0	t0	t0
По базовому уровню на фактический выпуск отчетного периода	∑ (VВПi1 x bi0)*Квп +A0	729625,257	t1	t0	t0
Отчетного периода при базовом уровне постоянных затрат	∑ (VВПi1 x bi1) + A0	818593,074	t1	t1	t0
Отчетного периода	∑ (VВПi1 x bi1) + A1	872616,243	t1	t1	t1

---

Из таблицы 2.3 видно, что в связи со снижением выпуска продукции в условно-натуральном выражении с 387411 тн. в 2006 году до 386860 тн. в 2007г. (на 0,14%) сумма затрат уменьшилась на 727,127 тыс. руб. Из-за снижения уровня удельных переменных затрат на 1,3% общая сумма затрат увеличилась на 88967,817 тыс. руб. Постоянные расходы увеличились на 54023,169 тыс. руб., что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат на производство продукции увеличилась за 2007 год на 142263,859 тыс. руб. или на 19,47%.

---